51. Оценка системы б.У. И внутреннего контроля клиента.

В ходе а-ой проверки а-р должен изучить систему б.у. клиента и дать ей оценку. Порядок оценки системы б.у. регламентир-ся станд №8 «Понимание деят-сти аудируемого лица,среды, в кот. она осущ-ся и оценка рисков сущ-ого искажения аудируемой, фин-ой от-сти» от 15фев. 2011г. Система б/у – упорядоченная сист сбора, регистрации и обобщения инф-ии об имущ-ве и обязательствах п/п, их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хоз. операций. А-р должен получить общее представление о системе б/у, а т/ж о структуре и функциях этой системы. Изучение системы б/у пр-ся на основе предыдущего опыта а-ра, запросов к рук-ву, изучения док-ов и записей, наблюдения за операциями проверяемого п/п.

При проверке уст-ют: какова организационная структура бух-рии, имеются ли должностные инструкции на каждого раб-ка, есть ли план-график документооборота, есть ли приказ об УП, соответ-ет ли методика отражения операций действующему зак-ву, назначены ли приказом МОЛ и заключены ли д-ры о полной матер-ой ответ-сти, как организована подготовка, обработка и хранение док-ов, соблюдается ли в теч отчёт года принятая УП, полностью ли отражены в учёте за отчёт пер все хоз-ые операции осуществлённые в этом периоде, проводилась ли инв-ция имущ-ва, правильно ли оформлены её рез-ты, правильно ли отнесены д-ды и р-ды к отчёт периодам, правильно ли разграничены в учёте тек з-ты и долгосрочные инвестиции, правильно ли оформлены первич док-ты и типовой ли они формы, правильно ли ведётся синтетич и аналитич учёт по баланс счетам, соответствуют ли его записи записям в гл книге, балансе и от-сти, правильно ли заполнены формы бух-ой, налог и статистической от-сти, выявляются критические области учета, где риск возникновения ошибок особенно высок. Система б.у. считается эффективной если при отражении хоз-ых операций выполняется следующ треб-ия: операции в учёте правильно отражают временной период их осущ-ия; операции зафиксированы в правильных суммах; операции отражаются на счетах б.у. в соответствии с действующим зак-вом и УП; ограничена возможность злоупотребления.

СВК – сов-сть организационных мер, методик и процедур, исп-мых рук-вом проверяем ого п/п в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения фин.-хоз. деят-ти, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажений инф-ии, а т/ж своевременной подготовки достоверной бух. от-сти. СВК включает в себя контрольную среду – практические действия рук-ва п/п, направленные на поддержание СВК: изучается стиль и основные принципы упр-ния п/п; организационная структура проверяемого п/п; распределение ответ-сти и полномочий; кадровая политика; порядок подготовки бух. от-сти; порядок ведения внутр управл. учета; соответствие хоз. деят-ти действующему зак-ву.

Распределению м.у лицами подлежат функции: непосредственный доступ к активам п.п, разрешение на осущ-ие операций с активами, непосредственное осущ-ие хоз. операций, отражение хоз операций в б.у.

А-р должен убедиться в том, что СВК достигла следующ целей: хоз операции выполняются с разрешением рук-ва; все операции отражаются в учёте в правильной сумме на соответствующ счетах, в правильном периоде времени, в соответствии с УП и обеспечивается подготовка достоверной от-ти.

СВК оценивается в 3 этапа: 1.Общее знакомство с СВК. Ауд-р должен получить представл-е о спец-ке и масштабах деят-ти п/п.; 2.Первичная оценка надёжности СВК. По рез-ам предварительного знакомства а-р оценивает СВК (высокая, средняя, низкая).; 3.Подтверждение достоверности первоначально данной оценки.

В процессе изучения СВК а-р накапливает инф-ию о её недостатках и в письмен виде предоставляет менеджеру для ознакомления. В письме м.б даны рекомендации по улучшению функцион-я и увеличению эфф-сти СВК на п.п. Изучение и оценка эффект-ти СВК необх-ма для планир-я масштабов аудита и составления программы аудита.