93. Усн: общие положения, плательщики, ставки налог, налог. База, порядок исчисления и уплаты налога.

УСН применяется организац-ми и ИП наряду с иными режимами налогооблож-я, предусмотр. законод-вом РФ о налогах и сборах. (см. текст в предыдущей редакции)  Переход к УСН или возврат к иным налог. режимам явл-ся добровольным.  Применение организац-ми УСН освобождает их от уплаты налога на прибыль орган-й, налога на имущ-во организй, НДС. Применение УСН ИП освобождает их от уплаты НДФЛ, налога на имущ-во физ. лиц (в отношении имущества, используемого для предприн. деят.), НДС.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на УСН.  

Не вправе применять УСН: организации, имеющие филиалы и представительства ; банки;  страховщики;  негос-ные пенсионные фонды; инвестиционные фонды;

профессиональные участники рынка ц. б.;

ломбарды; п/п занимающиеся производ. подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых ; п/п, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, занимающиеся част. практикой, адвокаты; П/п/п перешедшие на ЕСХН; организации средняя численность работников кот. за налог. период, превышает 100 чел; организации, у кот. остаточная ст-сть ОС и НМА, превышает 100 млн. руб., (см. текст в предыдущей редакцказенные и бюджетные учреждения; иностранные организации.

Организации и ИП, желающие перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с кот. налогоплат-ки переходят на УСН, в налог. орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. (см. текст в предыдущей редакции)  Вновь созданная организ-я или ИП вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-дневный срок с даты постановки на учет в налог. органе. Налогоплат-ки, применяющие УСН, не вправе до окончания налог. периода перейти на иной режим налогообложения(см. текст в предыдущей редакции)

Объекты налогообложения: 1. доходы и доходы уменьшенные на величину расходов 2

доходы, уменьшнные на величину расходов.  

Доходы подразделяются на  доходы от реализации (выручка от реализации продукции) и  внереализационные доходы (полож-ная курсовая разница; полученные штрафы, пени; арендная плата; безвозмездно полученное имущ-во; доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; ст-сть полученных материалов или иного им-ва при демонтаже, ликвидации ОС; и др.).

Порядок определения расходов:   рас-ды на приобрет-е, сооружение и изготовление ОС и НМА; рас-ды на ремонт ОС; материальные рас-ды; рас-ды на ОТ; рас-ды на все виды обязательного страх-я; суммы НДС по оплаченным товарам; рас-ды на обеспечение пожарной безопасности; рас-ды на командировки; рас-ды на бух-кие, аудитор-е и юр-е услуги; рас-ды на канцелярские товары; рас-ды на почтовые, телефонные, телеграфные и др. услуги;  расходы на рекламу и т.д. 

Датой получения доходов признается день поступления денеж. ср-в на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества, а также погашения задолженности налогоплат-ку др. способом (кассовый метод).

Расходами налогоплат-ка признаются затраты после их фактической оплаты

Налоговая база опред-ся: 

1.если объектом налогооблож-я явл-ся доходы, то налог. базой признается денежное выражение доходов.

2.если объектом налогооблож-я явл-ся доходы, уменьш-е на величину расходов, налог. базой признается денеж. выражение доходов, уменьш-х на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.  Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календар. года.

Ставки. Если объектом явл-ся доходы, налог. ставка устанавливается в размере 6 % . Если объектом явл-ся доходы, уменьш. на величину расходов, налог. ставка устанавливается в размере 15%.

Налог исчисляется как соответствующая налог-й ставке процентная доля налог. базы.

Сумма налога по итогам налог-го периода определяется налогоплат-ком самостоятельно.

Декларация по итогам налог. периода представляется организ-ми не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налог. периодом (ИП не позднее 30 апреля).