1. Принципы организации финансов экономических субъектов в разных сферах деятельности

Сущность финансов экономических субъектов. Принципы организации финансов коммерческих организаций. Особенности организации финансовых отношений в производственной сфере, финансово-кредитной, страховой деятельности. Влияние сферы деятельности, организационно-правовых, отраслевых особенностей на организацию финансов субъектов хозяйствования. Особенности финансовых отношений индивидуальных предпринимателей.

Государственный финансовый контроль и его роль в современных условиях

Финансовый контроль как элемент управления финансами и форма проявления их контрольной функции. Система органов и виды финансового контроля. Общегосударственный (вневедомственный) финансовый контроль. Государственный ведомственный и негосударственный финансовый контроль. Внутрихозяйственный, аудиторский, общественный контроль. Формы и методы финансового контроля. Проверки, обследования, анализ хозяйственной деятельности, ревизия. Приемы финансового контроля. Документальный и фактический финансовый контроль. Ответственность за нарушения финансовой дисциплины. Финансовые санкции.

Специфика этого вида контроля в его сфере действия- это процессы формирования и использования финансовых ресурсов. От сферы следует отличать объект финансового контроля- вся финансово-хозяйственная деятельность организации.

Финансовый контроль – денежный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия с целью проверки обоснованности формирования финансовых ресурсов и целевого экономного их использования.

Финансовый контроль строится на таких главных принципах: целостность и объективность; регулярность и всеобщность; должная квалификация и компетентность проверяющего лица.

Задачи финансового контроля:

• Проверка фактического исполнения законов, указов, планов….

• Содействие улучшению работы проверяемого предприятия, предотвращению дальнейших нарушений

• Выявление резервов роста финансовых ресурсов.

Дискуссионным является вопрос о том, как измерить эффективность финансового контроля.

Виды (в зависимости от проверяющего субъекта):

• государств. (общегос. / ведомственный)

• хозяйственный (должностное лицо орг-ции)

• аудиторский ( - внешний независимый фин.контроль)

• общественный (профсоюзы)

Формы : предварительный / текущий/ последующий (по времени совершения самой операции бывает только предварит. и последующий).

Предварительный( на стадии составления, рассмотрения и утверждения фин.планов):

• обеспечение должной пропорции распределения финансовых ресурсов

• выявление резервов роста финансовых ресурсов

• предупреждение незаконного нецелесообразного распределения

Текущий ( в процессе исполнения фин.планов):

• обеспечение соответствия расходования степени выполнения плана

• предупреждение нецелесообразного, хотя и предусмотренного планом, использования финансовых ресурсов

Последующийя(после завершения отчетного периода и финансового года)

• вскрыть отклонения от финансовой дисциплины

• оказание помощи в устранении недостатков в работе орг-ции

• показать резервы роста финансовых ресурсов.

Методы: ревизия, проверка, анализ, обследование, мониторинг и т.д.

Проверка – это единичное контрольное действие или исследование финансово-хозяйственной деятельности на определенном участке в рамках деятельности предприятия на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Выявляются нарушения фин.дисциплины; намечаются мероприятия по устранению негативных последствий.

Обследование охватывает более широкий круг показателей и определяет фин.положение хозорганов, перспективы их развития, необходимость реорганизации; производятся опросы.

Анализ- д/б системным и пофакторным; проводится по отчетности; выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств и т.д.

Надзор – это контрольное действие со стороны органа власти, выдавшего лицензию на осуществление определенного вида деятельности.

Ревизия – это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке совершаемых финансовых операций, правильности их отражения в б/у, а также законности действий руководителя и главбуха организации.Для ее проведения составляется программа. По результатам составляется акт. Ревизии классифицируются на сплошные и выборочные, выездные и камеральные.

Основными недостатками гос-го фин-го контроля являются:

1. отсутствие законодательства на федеральном уровне, которое бы объединяло в себе все задачи и функции органов гос-го фин-го контроля и разграничивала м/у ними предметы ведения. Самих органов (ведомств и министерств) > 60. Их функции часто пересекаются.

2. отсутствие в законодательстве многих понятий, которые используются при осуществлении фин-го контроля за деятельностью юр. лиц.

3. слабое правовое обеспечение фин-го контроля.

4. громоздкий аппарат, который осуществляет гос-й фин-й контроль, и низкая эффективность его деятельности.

5. отсутствие четкого разграничения функций контрольных органов и наличие противоречий в действующем законодательстве.

Общегосударственный финансовый контроль осуществляют законодательные органы власти, куда включаются: Счетная палата РФ; Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам

И исполнительные органы власти: Правительство; Минфин; Министерство по налогам и сборам; Государственный таможенный комитет; Президент РФ; Главное контрольное управление администрации Президента

Комитет Государственной Думы дает оценку финансового законодательства и экспертную оценку проектов федерального бюджета и отчета о его исполнении.

Счетная палата РФ –

1. проводит экспертизу проектов фин-го законодательства

2. дает оценку обоснованности и эффективности проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов и отчет о его исполнении

3. осуществляет контроль за эффективностью и целесообразностью использования средств федерального бюджета по ведомствам, программам и бюджетополучателям

4. осуществляет контроль за источниками формирования финансовых ресурсов общественных организаций и их целевым использованием

5. осуществляет контроль за обслуживанием гос-го внутреннего и внешнего долга, целевым использованием средств, поступивших в форме иностранных кредитов

6. контролирует деятельность ЦБ в части обслуживания им счетов федерального бюджета, включая обслуживание гос-го долга.

7. контролирует сроки движения бюджетных средств через систему уполномоченных коммерческих банков.

Исполнительная власть:

Президент РФ: осуществляет фин-й контроль путем издания указов по фин-м вопросам, подписания фед-х законов или их отклонения, освобождения от должности министра финансов.

Главное контрольное управление Президента-выполняет функции фин-го контроля за ведомствами, которые осуществляют фин-й контроль, рассматривает обращения и жалобы юр-х и физ-х лиц на работу ведомств (органов финансового контроля), а также контролируют деятельность подразделений администрации Президента. Итогом деятельности Комитета является внесение на рассмотрение Президента результатов проведенных проверок и направление предписаний подконтрольным ведомствам об устранении фин-х нарушений.

Правительство РФ:

1. контролирует исполнение фед-го законодательства на всей территории РФ

2. контролирует правильность составления проекта фед-го бюджета и бюджета гос-х внебюджетных фондов и их исполнения

3. контролирует фин-ю деятельность министерств и ведомств

4. регулирует деятельность подведомственных органов гос-го фин-го контроля

МНС:

• Взимание налогов и других обязательных платежей

• Методическое руководство в налоговой сфере

• Учет налогоплательщиков

• Санкции к нарушителям налогового закон-ва

• Возврат или зачет излишне взысканных сумм налогов, штрафов

• Контроль за своевременным и полным осуществлением налоговых платежей

• Контроль за соответствием крупных расходов ФЛ их доходам.

ГТК

• Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных пошлин

• Налоговые проверки

• Имеет право приостановить операции налогоплательщика по счетам в ком.банке при несоблюдении тамож.законод-ва

• Валютный контроль

• Взимание недоимок по таможенным платежам

Оперативный финансовый контроль за использованием средств фед-го бюджета осуществляют:

Департамент Гос-го фин-го контроля и аудита.:

- контроль за целевым использованием средств фед-го бюджета

- контроль за поступлением доходов от имущества, находящегося в государственной собственности

- проведение проверок и ревизий поступления и расходования средств фед-го бюджета

- контроль за качеством проведения аудиторами и аудиторскими организациями соответствующих проверок

Департамент страхового надзора Минфина России

- лицензирование страховщиков

- разработка нормативных документов, регулирующих фин-е отношения в сфере страхования

- защита прав застрахованных и страхователей в случае ликвидации страховых компаний или их банкротстве

- проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности страховых компаний

- осуществление контроля за резервами, создаваемыми страховыми компаниями, а также за размещением временно свободных средств страховщиков с целью определения ликвидности активов страховых организаций, а также степени надежности и капитальных вложений.

Структура бюджетной системы РФ

Понятие бюджета, его экономическое содержание. Характеристика бюджетных систем унитарных и федеративных государств. Бюджетные системы американского и западноевропейского типов. Бюджетное устройство и принципы построения бюджетной системы Российской Федерации. Нормативное регулирование бюджетных правоотношений. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления

Бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов

федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов

местные бюджеты, в том числе

• бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга

• бюджеты городских и сельских поселений

В унитарных государствах бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех территориально-административных единиц и состоит из двух звеньев: государственного бюджета и бюджетов местных органов самоуправления.	В федеративных государствах бюджетная система включает три звена: государственный (федеральный) бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты.
Главную роль играет государственный бюджет, с помощью которого центральные власти аккумулируют в своих руках основную часть национального дохода, перераспределяемую через финансовую систему. В современных условиях значение государственного бюджета, как было отмечено выше, возрастает. Он широко используется для государственного регулирования экономики, социальных отношений, воздействия на различные стороны процесса воспроизводства капитала. За государственным бюджетом закреплены важнейшие доходы, такие, как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее массовые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий. На него возложены основные расходы, связанные с осуществлением государством своих функций. Это — военные, экономические, социальные расходы, оказание помощи иностранным государствам, управление государственным долгом, административные. Распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета закреплено в законода­тельном порядке.	По такому же принципу построены бюджетные системы и в других федеративных государствах. В современных условиях, когда наблюдается тенденция к централизации власти и управления, роль членов федерации в формировании общенациональной политики, решении общегосударственных задач значительно уменьшается. Это находит отражение в бюджете членов федерации, которые по возлагаемым на них задачам, составу доходов и расходов приближаются к местным бюджетам. По этой причине в финансовой литературе бюджеты членов федерации нередко относят к категории местных. При федеративном бюджетном устройстве, как и при унитарном, каждое звено функционирует самостоятельно. Местные бюджеты своими расходами и доходами не входят в бюджеты членов федерации, а последние — в федеральный. Ведущая роль принадлежит фе­деральному бюджету, который является финансовой основой центрального правительства.
Местные бюджеты обособлены и функционируют автономно. Они составляются, утверждаются и исполняются соответствующими местными властями и формально не связаны с государственным бюджетом. Однако в действительности по-прежнему имеет место зависимость местных властей от центрального правительства. Эта зависимость обусловлена дефицитами местных бюджетов и имеет в различных странах свои особенности. Например, в Великобритании местные органы власти получают на финансирование текущих расходов значительные средства из обычного бюджета в форме дотаций и целевых субсидий и из национального фонда займов — кредиты на финан­сирование капитальных затрат. Кредиты имеют долгосрочный характер и предоставляются, исходя из рыночного процента в строго лимитированных размерах, В Японии связь государственного бюджета с местными осуществляется по линии выдачи, как правило, субсидий строго целевого назначения (строительство портов, ликвидация последствий стихийных бедствий, постройка гидроэлектростанций и т.п.). Во Франции местные власти получают из государственного бюджета средства в виде дотаций и субвенций.	Распределение и закрепление функций, а также доходов и расходов между отдельными властями и звеньями бюджетной системы осуществляется на основе законодательных актов. Главные внешние и внутренние государственные обязательства возлагаются на федеральное правительство. Оно осуществляет международные связи, оборону страны, макро-регулирование экономических и социальных процессов, развитие связи, финансирование науки, управление государственным долгом, эмиссию денег. За федеральным бюджетом закреплены основные налоги.
В результате взаимодействия центральных и местных властей местные бюджеты выступают проводниками экономической и социальной политики правительства, служат вспомогательным звеном в финансовой системе зарубежного государства. Они используются для реализации задач, которые центральные власти перекладывают на местные органы управления в целях большего маневрирования, освобождения от второстепенных проблем, вовлечения местных финансов в реше­ние общенациональных задач.
Доходы местных бюджетов формируются за счет закрепления за ними второстепенных налогов. К их числу относятся поимущественный, промысловый, поземельный, некоторые виды косвенных налогов, надбавки к государственным, различные сборы, поступления от муниципальной собственности. Для покрытия бюджетных дефицитов региональные органы власти прибегают к местным займам, которые в современных условиях получили широкое распространение.
Расходы местных бюджетов, помимо затрат, связанных с административной деятельностью местных властей и управлением местным хозяйством, включают расходы по просвещению и здравоохранению. Кроме того, в настоящее время они все больше подключаются к финансированию развития производственной инфраструктуры, государственного регулирования размещения трудовой занятости.

Финансовый год

• Россия, континентальная Европа: с 1 января по 31 декабря

• Канада, Великобритания, ЮАР: с 1 апреля по 31 марта

• Австралия, Новая Зеландия: с 1 июля по 30 июня

• США: с 1 октября по 30 сентября

Дата принятия бюджета законодательным органом

• в большинстве стран, в том числе в континентальной Европе, обычно до начало финансового года

• Канада – в течение трех месяцев после начала финансового года

• Великобритания – в течение 4-5 месяцев после начала финансового года

• Новая Зеландия – в течение двух месяцев после начала финансового года

Форматы принимаемого годового бюджета

• Россия, континентальная Европа – единый план формирования и расходования государственных средств

• США – Консолидированный акт об ассигнованиях (совокупность актов, разные сроки использование ассигнований)

• Канада – не менее двух актов об ассигнованиях

• Великобритания – не менее двух актов об ассигнованиях и отдельно закон о финансах (государственные доходы)

• Новая Зеландия – акт об ассигнованиях (оценках)

Бюджетный Кодекс Российской Федерации - нормативный правовой акт, регулирующий сферу бюджетных отношений. БК РФ вступил в действие 31 июля 1998 года.

Бюджетный Кодекс устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации

К бюджетным правоотношениям относятся:

- отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов между субъектами Российской Федерации;

- отношения, возникающие в процессе осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

- отношения, возникающие между субъектами федерации в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения и исполнения бюджетов, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.

Бюджетный Кодекс устанавливает правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

БК РФ устанавливает следующие основные понятия и термины характнризующие сферу бюджетных отношений:

- бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;

- консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами;

- бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;

- расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;

- дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами;

- профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами

Государственные (социальные) внебюджетные фонды: цель создания, источники формирования и направления использования

Понятие внебюджетных фондов. Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Субъекты управления внебюджетными фондами. Источники формирования доходов внебюджетных фондов. Порядок составления, представления и утверждения бюджетов внебюджетных фондов. Направления использования средств государственных внебюджетных фондов.

Межбюджетные отношения. Межбюджетные трансферты.

Основы разграничения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы и видами бюджетов. Межбюджетные отношения, их формы. Распределение и перераспределение бюджетных доходов между уровнями управления. Передача расходных полномочий с одного уровня бюджетной системы на другой. Форма оказания финансовой помощи, их характеристика. Изменения в распределении доходов и расходов между бюджетами в связи с совершенствования бюджетного законодательства.

Межбюджетные отношения регулируются БК РФ и представляют собой денежные отношения, возникающие между органами госуд.власти и органами МСУ по поводу распределения и перераспределения бюдж.средств в порядке б.регулирования.

В соответствии со Ст.129 БК РФ основными функц.элементами межбюдж.отношений являются денежные отношения по : разграничению доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; распределению доходов и расходов; перераспределению тех же.

Разграничение- установление собственных доходов бюджета на постоянной основе (полномочий органов власти).

Распределение- передача доходных источников с одного уровня бюджетной системы на другой чаще на 1 фин.год в пределах нормативов отчислений, установленных в бюджете органа власти, кот. передает такие доходы.

Перераспределение- передача денежных средств бюджету другого уровня или вида с целью покрытия кассовых разрывов или в формах фин.помощи на выравнивание бюджетных доходов.

Основными принципами межбюджетных отношений являются:

1. гласность и прозрачность

2. взаимная ответственность сторон за исполнение межбюдж.обязательств

3. равенство прав субъектов и муниц.образований

4. выравнивание миним.бюджетной обеспеченности субъектов фед-ции и муниц.образований

5. четкая нормативная регламентация нормат.отношений.

Межб.отношения должны способствовать:

А) обеспечению гарантий единого доступа граждан в независимости от места их проживания к основным социальным благам и услугам

Б) усилению ответственности органов власти, МСУ в наращивании налогового потенциала

В) реализации бюджетно-налоговой политики в рамках отдельного территориального образования.

Недостатки межбюджетных отношений в России:

-высокая степень централизации бюдж.ресурсов и бюдж.полномочий на фед.уровне (от объемов фин.помощи);

-многоканальность перераспределения средств

- низкая заинтересованность территориальных органов власти в мобилизации внутренних ресурсов

-слабая норм.регламентация межб.отношений

-ослабление отв-ти органов власти субъектов фед-ции и МСУ за результативность исполнения собств.бюджетов.

Формы межбюджетного распределения средств: дотации, субвенции (целевой характер). Субсидии, бюджетные ссуды, бюджетные компенсации. Дотация предоставляется бюджету для финансирования его текущих расходов, т.е. средства поступают безвозвратно и безвозмездно. Получение дотаций свидетельствует о плохом финансовом положении.

Субвенции- денежные средства, поступающие в бюджет на возмездной, безвозвратной основе для финансирования целевых расходов.

Субсидии- (БК РФ)- долевое финансирование целевых расходов нижестоящего бюджета.

Бюджетные ссуды- на возвратной, возмездной и безвозмездной основах на срой не более 6 месяцев в течение финансового года для финансирования внутригодовых кассовых разрывов.

Бюджетные компенсации- сумма ден.средств, которые передаются нижестоящему бюджету с целью возмещения выпадающих доходов или на покрытие дополнительных расходов, связанных с реализацией федеральных обязательств.

В федеральном бюджете расходы на финансовую поддержку субъектов РФ распределяются между следующими фондами:

1) фонд финансовой поддержки субъектов федерации- из него средства предоставляются на выравнивание бюдж.обеспеченности субъектов фед.по текущим расходам (фин.помощь- 65%)

2) фонд компенсаций- обеспечение социальных выплат и льгот по фед.законодательству, финансируемых из бюджетов субъектов федерации (+ субсидии, субвенции) (фин.помощь – 14% ??)

3) фонд софинансирования соц.расходов- фин.поддержка программ реформирования соц.сферы в регионах- субсидии (фин.помощь- 2%)

4) фонд региональных бюджетов- инвестиционная поддержка регионов- субсидии (фин.помощь- 8%)

5) фонд реформирования региональных финансов- субсидии и субвенции ( около 11% получается ??)

Характеристика бюджетного процесса

Бюджетный процесс, его стадии. Составление проекта бюджета. Бюджетный (финансовый) год. Организация составления проекта бюджета органами исполнительной власти. Бюджетное планирование, его методы. Рассмотрение и утверждение проекта бюджета органами законодательной власти. Бюджетная процедура и бюджетная инициатива. Бюджетные чтения. Вотирование бюджета. Исполнение бюджета. Организация исполнения доходной и расходной частей бюджета. Бюджетная классификация. Бюджетная роспись. Учет, отчетность и контроль исполнения бюджетов.

Бюджетный процесс — это составление, рассмотрение, утверждение и исполнение всех видов государственного бюджета.

Бюджетный процесс осуществляется по жестко установленным правилам в силу его важности как экономического инструмента. Этапы бюджетного процесса можно представить следующим образом:

Этапы бюджетного процесса

Составление -> Рассмотрение -> Утверждение -> Исполнение

Бюджетный процесс согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ — регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Составная часть бюджетного процесса — бюджетное регулирование, представляющее собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

Бюджетный процесс длится около трех с половиной лет, и это время называется бюджетным периодом, то есть это время, в течение которого длится бюджетный процесс.

Участниками бюджетного процесса в государстве выступают:

• глава государства;

• органы законодательной власти;

• органы исполнительной власти;

• органы денежно-кредитного регулирования;

• органы государственного и местного финансового контроля;

• государственные внебюджетные фонды;

• главные распорядители бюджетных средств.

Для бюджетного процесса важно понятие финансового года. Финансовый год может совпадать с календарным (с 1 января по 31 декабря), но в целом ряде стран его начало сдвинуто на 1 марта или на 1 апреля.

Составление бюджета - начальный этап бюджетного процесса. На этом этапе решаются такие вопросы, как объем бюджета, налоговая и денежно-кредитная политика на предстоящий год, основные методы и направления покрытия бюджетного дефицита, а также распределение расходов между звеньями бюджетной системы.

Рассмотрение бюджета начинается за полгода до его законодательного утверждения. В процессе рассмотрения участвуют: правительство, финансовые и кредитно-банковские органы, местные органы власти. Законодательный орган рассматривает бюджет в нескольких чтениях, результатом чего становится согласование всех спорных вопросов.Принятый законодательно бюджет становится общегосударственным законом.

В процессе рассмотрения бюджета происходит согласование интересов всех уровней власти по доходам и по расходам.

Исполнение бюджета — сложный процесс, в котором участвует множество ведомств, властных структур, организаций. После сбора доходов в процессе исполнения бюджета начинается второй этап — осуществление расходов.

Первый этап бюджетного процесса — составление проектов бюджетов. Он начинается с бюджетного послания Президента РФ, которое включает:

• основные показатели социально-экономического развития РФ на планируемый год и среднесрочную перспективу;

• сводный финансовый баланс в целом по территории РФ;

• оценку результатов исполнения федерального и консолидированного бюджетов за предыдущий год и истекший период, предшествующий планируемому;

• основные направления бюджетной и налоговой политики;

• показатели консолидированного бюджета;

• проект федерального бюджета;

• другие показатели, характеризующие стратегию и объемы федерального бюджета на очередной год.

Послание Президента носит в основном информационный характер. Но вместе с тем оно имеет очень большое значение, гак как считается, что одновременно с бюджетным посланием Президент представляет концепцию социально-экономического развития и гарантирует ее выполнение. Бюджетное послание Президента РФ направляется Федеральному Собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году.

Составление проектов бюджетов — исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Непосредственно составлением проекта федерального бюджета занимается Министерство финансов РФ. В субъектах Федерации эту работу выполняют финансовые органы субъектов Федерации, а в муниципальных образованиях — финансовые органы муниципалитетов. Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.

Составление бюджета опирается на:

• Бюджетное послание Президента РФ;

• прогноз социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год;

• основные направления бюджетной и налоговой политики соответствующих территорий на очередной финансовый год.

При составлении проектов бюджетов финансовые органы должны располагать, как минимум, следующими сведениями:

• действующее на момент начала разработки проекта бюджета налоговое законодательство;

• нормативы отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

• предполагаемый объем финансовой помощи, предоставляемый из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

• виды и объем расходов, передаваемые с одного уровня бюджетной системы РФ на другой;

• нормативы финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг;

• нормативы минимальной бюджетной обеспеченности.

Важная роль при составлении проектов бюджетов принадлежит прогнозу социально-экономического развития территории.

В России в соответствии с Законом «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития РФ» прогнозы социально-экономического развития разрабатываются на долго-, средне- и краткосрочную перспективу. Прогноз социально-экономического развития на долгосрочную перспективу разрабатывается, как правило, на 10 и более лет. Это в основном прогнозы тенденций развития НТП и соответствующих изменений, которые они могут вызвать в различных сферах хозяйства. Прогноз на среднесрочную перспективу разрабатывается на период от 3 до 5 лет. Он ежегодно корректируется и включает не только расчет основных макроэкономических показателей, но и формулировку основных стратегических целей и приоритетов социально-экономического развития на среднесрочную перспективу. Прогноз социально-экономического развития на краткосрочную перспективу разрабатывается ежегодно.

Основу составления проекта бюджетов в РФ составляет прогноз социально-экономического развития Российской Федерации, субъектов РФ, муниципального района (городского округа), разрабатываемый на период не менее трех лет. Только для поселений РФ прогноз разрабатывается на 1 год.

Прогноз социально-экономического развития на очередной финансовый год и плановый период разрабатывается путем уточнения параметров планового периода и добавления параметров второго года планового периода. Одобряется такой прогноз соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией одновременно с принятием решения о внесении проекта бюджета в законодательный (представительный) орган.

Прогноз социально-экономического развития включает следующие разделы: основные показатели социально-экономического развития России и субъектов РФ: социальное развитие; развитие науки; формирование и расходование средств внебюджетных целевых фондов; платежный баланс; развитие фондового рынка; консолидированный бюджет; динамика производства и потребления и др.

В целом составление прогноза включает несколько этапов и носит итеративный характер.

1 этап. Минэкономики РФ при участии других федеральных органов исполнительной власти с учетом ежегодного Послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ разрабатывает сценарные условия функционирования экономики страны. Они содержат целевые параметры, основные решения и меры по стабилизации положения по направлениям государственной политики, оценку основных показателей. Показатели сценарных условий функционирования экономики разрабатываются на основе тенденций социально-экономического развития, уточненных прогнозов за предыдущие годы. Рассматриваются различные, но наиболее вероятные варианты. Оценивается также острота воздействия неблагоприятных факторов. На основании этого выделяется основной вариант (оптимистический), который ориентируется на возможно полную реализацию целей и приоритетов. При этом исключаются непредсказуемые изменения внутриполитической ситуации и мировой экономической конъюнктуры. Другой вариант (пессимистический) учитывает воздействие неблагоприятных факторов, которые могут замедлить выход на целевые ориентиры в установленные сроки. Устранение влияния этих факторов потребует дополнительных затрат, а значит темпы экономического развития будут ниже. Одновременно с подготовкой сценарных условий Минфин РФ, Минэкономразвития РФ и ЦБ РФ представляют предложения по направлениям бюджетной политики.

2 этап. После одобрения сценарных условий и направлений бюджетной политики Правительством РФ, Минэкономразвития РФ доводит их до органов исполнительной власти РФ и субъектов РФ. Федеральные министерства и ведомства подготавливают свои предложения с учетом отраслевых особенностей. Например, Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг готовит предложения о развитии рынка ценных бумаг; Министерство здравоохранения и социального развития определяет основные направления развития социальных процессов, обеспечения занятости, политики доходов и т.п.

Органы исполнительной власти субъектов РФ представляют федеральным органам, которые являются государственными заказчиками федеральных целевых программ, предложения по их реализации на территории конкретных субъектов РФ. Для прогнозирования консолидированного бюджета они представляют также отчеты об исполнении бюджетов за истекший год и утвержденные бюджеты на следующий год по показателям бюджетной классификации.

Минэкономразвития РФ обобщает все эти данные и направляет в Правительство РФ. Одновременно Минэкономразвития РФ представляет в Минфин РФ основные показатели прогноза социально-экономического развития РФ в целом и по субъектам РФ, а также перечень федеральных и межгосударственных целевых программ, предлагаемых к финансированию из федерального бюджета, с указанием источников и объемов финансирования, проект сводной бюджетной заявки.

3 этап. После рассмотрения Правительством РФ, Минэкономразвития РФ доводит до органов исполнительной власти РФ и субъектов РФ уточненные данные предварительного прогноза, необходимые для разработки отраслевых и региональных прогнозов, а также для проектировки бюджетных ассигнований по федеральным целевым и инвестиционным программам.

4 этап. Органы исполнительной власти и субъектов РФ, а также государственные заказчики федеральных целевых программ представляют в Минэкономразвития РФ уточненные прогнозы социально-экономического развития отраслей экономики и регионов с учетом результатов предварительного рассмотрения, оценки состояния экономики, возможных вариантов ее стабилизации, а также уточняют расходы на реализацию федеральных целевых программ исходя из объемов их финансирования, уточненных в федеральном бюджете.

5 этап. Минэкономразвития РФ представляет в Правительство уточненный прогноз социально-экономического развития РФ, проект сводного финансового баланса с разбивкой по субъектам РФ; перечень основных социально-экономических проблем (задач), решаемых в следующем году, и федеральных целевых программ, предлагаемых к финансированию за счет федерального бюджета; объемы поставок продукции для федеральных нужд; проект развития государственного сектора экономики и др.

На основании прогноза Правительством РФ утверждаются основные показатели:

• объем и динамика ВВП;

• прогноз инфляции;

• объемы производства и реализации товаров, работ, услуг;

• объемы инвестиций в основной капитал по всем источникам финансирования;

• расчеты фонда оплаты труда;

• объемы прибыли (доходов);

• показатели экспорта и импорта;

• прогноз курса рубля и ставок рефинансирования ЦБ РФ;

• проектировки основных характеристик сводного финансового баланса.

С учетом этих показателей Минфин РФ разрабатывает проект федерального бюджета на очередной финансовый год.

Одновременно с проектом федерального бюджета разрабатываются среднесрочные финансовые планы субъектов РФ и муниципальных образований. Такие планы должны включать: прогнозируемый общий объем доходов и расходов соответствующего бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ (муниципального района); объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов; распределение в очередном финансовом году и плановом периоде между муниципальными образованиями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований; нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты; дефицит (профицит) бюджетов; верхний предел государственного внутреннего долга субъекта РФ, верхний предел государственного внешнего долга РФ; верхний предел муниципального долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом; прогнозируемый объем доходов, расходов и дефицита (профицита) территориального государственного внебюджетного фонда.

Показатели среднесрочного финансового плана субъекта РФ (муниципального образования) носят индикативный характер и могут быть изменены при разработке и утверждении среднесрочного финансового плана субъекта РФ (муниципального образования) на очередной финансовый год и плановый период.

При составлении проекта федерального бюджета составляется также сводный финансовый баланс РФ. Он представляет собой документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов РФ (валового национального располагаемого дохода) и секторов экономики. Сводный финансовый баланс РФ составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития РФ и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития РФ. Порядок его разработки определяется Правительством РФ.

При разработке проекта бюджетов формируются также долгосрочные целевые программы. Они разрабатываются в соответствии с прогнозом социально-экономического развития РФ и прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории, определяются приоритетами, заданными в этих прогнозах, и подлежат финансированию из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. Объем бюджетных ассигнований на реализацию долгосрочных целевых программ утверждается законом (решением) о бюджете в составе ведомственной структуры расходов бюджета по соответствующей каждой программе (подпрограмме) целевой статье расходов бюджета в соответствии с нормативными правовыми актами Правительства РФ, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ, муници пал ьной администрации.

По каждой долгосрочной целевой программе ежегодно проводится оценка эффективности ее реализации. По результатам указанной оценки органом исполнительной власти соответствующего уровня не позднее чем за один месяц до дня внесения проекта закона (решения) о бюджете в законодательный орган может быть принято решение о сокращении начиная с очередного финансового года бюджетных ассигнований на реализацию программы или о досрочном прекращении ее реализации.

Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства за счет средств федерального бюджета осуществляются в соответствии с федеральной адресной инвестиционной программой, порядок формирования и реализации которой устанавливается Правительством РФ.

В целом работа по составлению проекта федерального бюджета исполнительным органом власти должна быть завершена к 15 июля. В проекте Закона о бюджете должны содержаться следующие основные характеристики бюджета:

• перечень главных администраторов доходов бюджета;

• перечень главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета;

• распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов на очередной финансовый год;

• общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств;

• объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов и (или) предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы РФ в очередном финансовом году;

• общий объем условно утверждаемых (утвержденных) расходов в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период на первый год планового периода в объеме не менее 2,5% общего объема расходов бюджета, на второй год планового периода в объеме не менее 5% общего объема расходов бюджета;

• источники финансирования дефицита бюджета на очередной финансовый год и на плановый период;

• верхний предел государственного (муниципального) внутреннего долга и (или) государственного внешнего долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом, с указанием в том числе верхнего предела долга но государственным или муниципальным гарантиям;

• иные показатели федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, бюджета субъекта РФ и местного бюджета.

С 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство РФ рассматривает уточненные параметры прогноза социально-экономического развития РФ на среднесрочную перспективу, проект федерального бюджета, проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов и другие документы. Правительство утверждает проект федерального бюджета и вносит его до 26 августа на рассмотрение в Государственную Думу.

Проект бюджета субъекта РФ вносится в законодательный орган не позднее 15 октября, а проект решения о местном бюджете — не позднее 15 ноября текущего года.

Одновременно с проектом закона (решения) о бюджете в законодательный (представительный) орган представляются:

• основные направления бюджетной и налоговой политики;

• предварительные итоги социально-экономического развития соответствующей территории за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги социально-экономического развития соответствующей территории за текущий финансовый год;

• прогноз социально-экономического развития соответствующей территории;

• прогноз основных характеристик (общий объем доходов, общий объем расходов, дефицита (профицита) бюджета) консолидированного бюджета соответствующей территории на очередной финансовый год и плановый периодлибо проект среднесрочного финансового плана;

• пояснительная записка к бюджету;

• методики (проекты методик) и расчеты распределения межбюджетных трансфертов;

• верхний предел государственного (муниципального) долга на конец очередного финансового года и конец каждого года планового периода;

• проект программы государственных (муниципальных) внутренних заимствований на очередной финансовый год и плановый период;

• проект программы государственных внешних заимствований на очередной финансовый год и плановый период;

• проекты программ государственных (муниципальных) гарантий на очередной финансовый год и плановый период;

• оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год;

• проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов;

• иные документы и материалы.

Одновременно с проектом Федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Правительство РФ вносит в Государственную Думу проекты федеральных законов: о внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации»; о внесении изменений и дополнений в законодательные акты РФ о налогах и сборах; о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ и тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год. Правительство РФ до I августа текущего финансового года вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального закона о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год.

Кроме того, до 1 октября текущего года Банк России должен представить в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год, а правительство — оценку ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год и консолидированного бюджета РФ за отчетный финансовый год; проект программы предоставления средств федерального бюджета на очередной финансовый год на возвратной основе по каждому виду расходов и отчет о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной основе за отчетный финансовый год и истекший период текущего финансового года; предложения по расходам на содержание Вооруженных сил РФ.

В РФ принимается так называемый "скользящий" федеральный бюджет. Он принимается ежегодно, но на три года (очередной финансовый год и плановый период). Бюджеты субъектов РФ и муниципальных районов принимаются сроком на один год (очередной финансовый год) или на три года (очередной финансовый год и плановый период). Если данные бюджеты принимаются на один год, то орган исполнительной (исполнительно-распорядительной) власти утверждает среднесрочный финансовый план еще на два года. В поселениях также могут быть предусмотрены среднесрочные финансовые планы. Текущий финансовый год – год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период)

Очередной финансовый год – год, следующий за текущим финансовым годом

Плановый период – два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом

Отчетный финансовый год – год, предшествующий текущему финансовому году

Статья 6 Бюджетного кодекса РФ

Финансовый год соответствует календарному году и длится

с 1 января по 31 декабря

Статья 12 Бюджетного кодекса РФ

Государственный и муниципальный кредит

Сущность и значение государственного и муниципального кредита. Внутренний и внешний государственный и муниципальный долг. Формы государственных и муниципальных кредитных отношений: заимствования, гарантии, кредиты. Государственные и муниципальные органы власти как заемщики, гаранты и кредиторы. Государственные и муниципальные займы, прямые кредиты. Универсальные и специальные займы.

Сущность и значение гос. кредита

ГК – экономические денежные отношения по мобилизации гос-ом временных свободных денежных средств юр. и физ. лиц на началах возвратности, срочности и платности для финансирования гос.расходов.

При этом гос-во выступает в роли: заемщика, кредитора, гаранта.

ГК как эконом.категория совмещает в себе черты и финансов и кредита.

Виды ГК

1. Внутренний ГК

- гос.займы

Гос.займы – основная форма ГК. Здесь гос-во как заемщик. Выпускает ценные бумаги.

по месту размещения:

* Внешние

* внутренние

по обращению на рынке:

* рыночные

* не рыночные (займы, которые не продаются и не покупаются на рынке)

- использование сбережений через сбербанк и использование ссудного фонда

Эта форма представляет собой обращение части вкладов в гос.займы.

Сберегательные учреждения используют средства вкладчиков.

Особенности данной формы гос. кредита:

1) Кредит гос-ву предоставляется за счет заемных, а не собственных денежных средств.

2) Наличие посредников в виде Сберегательного учреждения

3) Гос-во так же выступает в качестве заемщика

- казначейские ссуды

Гос-во выступает в качестве кредитора.

Казначейские ссуды – это бюджетные средства, предоставляемые юридическим и физическим лицам.

2. Условный ГК– это займы, гарантированные гос-вом. Гос-во выступает в кач-ве гаранта.

3. Внешний ГК

1. По праву эмиссии

- выпускаемые центр-ым правительством

- выпускаемые республиканским правительством

- выпускаемые муниципальным правительством

2. По форме выплаты дохода

- %

- выигрышные

- беспроигрышные

- беспроцентные целевые займы

- облигации с нулевым купоном

Воздействие финансов на экономику и социальную сферу

Роль финансов в создании условий проведения реформ. Среднесрочная государственная финансовая политика как инструмент воздействия на структурную перестройку экономики. Методы финансового стимулирования инвестиций в реальный сектор экономики. Налоговая политика и бюджетная сбалансированность. Оптимизация государственных обязательств и повышение эффективности бюджетных расходов. Направления снижения налоговой нагрузки. Инвестиционный налоговый кредит. Роль финансов в решении социальных проблем.

Сущность, функции и законы кредита

Сущность и функции кредита. Соотношение понятий «кредит», «деньги», «финансы». Законы, принципы кредита и признаки их проявления: объективность, всеобщность, конкретность, возвратность, срочность, платность, обеспеченность, целевой характер, дифференцированный подход. Границы кредита, условия и факторы их определения для достижения оптимального уровня его воздействия на экономику страны.

Характеристика форм кредита

Товарная, денежная и смешанная (товарно-денежная) формы кредита. Формы кредита по субъектам кредитной сделки: государственный. Коммерческий, банковский потребительский, международный. Прямое и косвенное кредитование. Виды кредита, их классификация в зависимости от стадий воспроизводства, отраслевой направленности, объектов кредитования, обеспеченности, срочности и платности.

Ссудный процент и основы формирования его уровня

Понятие ссудного процента и, рыночное формирование ссудного процента. Роль ссудного процента в экономике страны. Основы формирования ссудного процента. Банковский процент как одна из форм ссудного процента. Уровень банковского процента и факторы его формирования по пассивным и активным операциям банка. Верхний и нижний пределы процента за кредит. Определение нормы процента по кредитной сделке, исходя из базовой процентной ставки и надбавки за риск. Расчет процентной маржи.

Кредит в международных экономических отношениях

Сущность и функции международного кредита, его двойственная роль в развитии экономики. Формы международного кредита в зависимости от назначения, видов, техники предоставления, валюты займа, сроков и обеспечения. Характеристика основных форм международного кредита. Фирменный, банковский, межгосударственный, смешанный кредиты и др.

Банковская система Российской Федерации и стратегия ее развития в современных условиях

Понятие банковской системы и ее элементы. Структура банковской системы России и виды банков: Центральный банк Российской Федерации, коммерческие банки и специализированные небанковские кредитные учреждения. Проблемы и перспективы развития банковской системы.

Банковская система – совокупность элементов, включающая ЦБ, кредитные организации и их ассоциации.

Выделяют два основных признака банковской системы:

• БС включает в себя элементы, подчиненные определенному единству, и отвечающие единым целям;

• БС специфична, что выражает соотношение между ее элементами.

Факультативные признаки БС:

• «Закрытость» системы, банковская тайна;

• Самоорганизуемость системы, то есть система способна реагировать на изменения экономической конъюнктуры, политической ситуации, изменения в мировом банковском секторе, и.т.д.;

• Управляемость системы, т.е. есть субъекты и объекты управления (ЦБ проводит денежно - кредитную политику, является субъектом управления; ЦБ подотчетен парламенты, в данном случае, парламент формально является субъектом управления ЦБ);

В зависимости от характера взаимодействия между БС принято выделять три типа БС:

• Централизованная (распределительная) БС;

• Рыночная БС;

• Система переходного периода (смешанная БС).

Централизованная БС	Характеристики	Рыночная БС
Государство - единственный собственник на все банки	Собственники БС	Многообразие форм собственности
Монополия государства на формирование банковского сектора	Степень монополизации	Монополия государства на банки отсутствует
Одноуровневая	Количество уровней БС	Двухуровневая, но во многих странах количество уровней увеличивается
Централизованная, вертикальная система управления	Характер системы управления	Децентрализованная, горизонтальная система управления
Политика одного банка	Характер банковской политики	Политика множества банков
Государство отвечает по обязательствам банка в обязательном порядке	Характер взаимоотношения банков с государством	Государство не отвечает по обязательствам банка, так же как и банки не отвечают по обязательствам государства
Все банки подчинены правительству, и зависят от его решений	Характер подчиненности банка	ЦБ подотчетен правительству, а коммерческие банки – акционерам
Все сосредоточенно в одном банке	Особенности проведения эмиссионных и кредитных операций	Эмиссионная операция осуществляется только ЦБ (или уполномоченной ЦБ организацией), операции по кредитованию осуществляются только коммерческими банками
Руководство банков может назначаться центральной или местной властью, либо вышестоящим органом управления	Способ назначения руководства банка	Руководитель ЦБ, как правило, назначается парламентом, руководитель коммерческого банка, как правило, назначается советом банка

Элементы БС:

• Банки;

• Специальные финансовые институты, выполняющие банковские функции, но не имеющие статуса банка;

• Банковская инфраструктура, включает в себя информационное, экономическое обеспечение, каналы связи, и.т.д

Классификация банков

• По форме собственности:

• Государственные (Как правило, ЦБ, ибо их капитал - государственная собственность);

• Акционерные;

• Кооперативные;

• Частные;

• Смешанные и.т.д.

• По правовой форме:

• Акционерные общества: открытые и закрытые

• Общество с ограниченной ответственностью.

• По функциональному назначению:

• Эмиссионные (ЦБ);

• Депозитные;

• Кредитные.

• По характеру выполняемых операций:

  • Универсальные (диверсификация деятельности, снижающая риски);

  • Специализированные (узкая специализированная направленность, часто имеет финансовую поддержку от государства. Например, с/х банки).

• По числу филиалов:

  • Безфилиальные;

  • Многофилиальные;

• По сфере обслуживания:

  • Региональные;

  • Межрегиональные;

  • Международные;

  • Национальные.

• По масштабу деятельности:

  • Малые;

  • Средние;

  • Крупные;

  • Консорциумы и.т.д.

Цели деятельности и характеристика функций Центрального банка Российской Федерации

Сущность, функции и операции центральных банков. Функции эмиссионного, денежно-кредитного, валютного и расчетного центров. Операции центральных банков по исполнению государственных бюджетов и размещению государственного долга. Денежно-кредитное регулирование страны. Пассивные и активные операции центральных банков.