10.1. 2. Методические основы анализа собственных и привлеченных средств банка

Анализ финансового состояния банка целесообразно начинать с количественного и качественного анализа банковских ресурсов, которые состоят из собственных и привлеченных средств. Качественный анализ позволяет выявить за счет каких источников сформирован капитал банка, а количественный анализ помогает определить удельные веса различных источников формирования капитала банка в общей его сумме.

Средства банка, которые он использует для финансирования своих активных операций, отражаются в балансе как капитал и обязательства. Сумма претензий к банку должна быть эквивалентной полной сумме его активов. Претензии возникают вследствие передачи инвесторами средств для приобретения банком активов. Если претензии фиксированы, то есть кто и на протяжении, какого периода является собственником определенной суммы средств, то они называются обязательствами. Все другие претензии имеют название «капитал». Они не являются фиксированными, поскольку собственники капитала могут реализовать свое право собственности на активы только после удовлетворения претензий-обязательств.

Все пассивные операции банка связаны с привлечением средств инвесторов (акционеров, вкладчиков). Эти операции играют первичную роль, поскольку образуют ресурсный потенциал банка, в связи, с чем особую важность приобретает их анализ.

Цель анализа:

- получить такую информацию о текущем состоянии банковских ресурсов, которая послужила бы основой для принятия решений об оптимизации их структуры;

- выявить способы, за счет которых достигается адекватное состояние капитала банка;

- обнаружить способы, с помощью которых менеджер может привлечь дополнительный собственный и заемный капитал для защиты от риска и поддержки будущего роста банка.

Анализ собственных и привлеченных средств банка проводится по следующим направлениям:

- оценка структуры собственных и привлеченных средств;

- анализ собственных средств;

- анализ привлеченных средств;

- анализ использования межбанковского кредита.

Анализ собственных и привлеченных ресурсов целесообразно начинать с оценки их структуры в целом и по каждой группе. При этом необходимо проследить, как складываются соотношения между собственными и привлеченными средствами и темпы их роста. Опережающий рост собственных средств характеризует стремление банка обеспечить собственную капитальную базу, с одной стороны, и положительные итоги работы банка за анализируемый период в виде роста прибыли, с другой.

Следующий этап анализа – оценка состояния собственных средств банка и их составляющих. Собственные средства, или капитал банка, имеют сравнительно небольшой удельный вес (10 – 20%) в общем банковском капитале, но при этом выполняют важные функции:

- защитную, предполагающую защиту интересов клиентов и владельцев, которым в случае банкротства банка будут компенсированы потери. Благодаря наличию собственного капитала поддерживается платежеспособность банка;

- оперативную, предполагающую, что собственный капитал может быть использован для приобретения зданий, сооружений и оборудования, которые необходимы для функционирования банка, а также для создания резервов на случай непредвиденных убытков;

- собственные средства являются источником средств, необходимых для создания, организации и функционирования банка до момента привлечения достаточного количества депозитов;

- регулирующую, состоящую в выполнении банками определенных требований к размерам акционерного и собственного, регулятивного капитала;

- помогают поддерживать доверие клиентов и убеждать кредиторов в его финансовой устойчивости. Капитал должен быть достаточным, чтобы заемщики были уверенны в том, что банк в состоянии удовлетворить их потребности в кредитах;

- обеспечивают средствами для организационного роста и разработки новых услуг, внедрения новых программ, закупки оборудования, то есть служат регулятором роста банка.

Анализ собственных средств банка начинается с качественного анализа, который позволяет выделить источники формирования и состав собственного капитала банка. Капитал банка отражается в разделе 5 «Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины» и состоит из уставного капитала и других фондов банка; результатов переоценки; результата текущего года. В консолидированном балансе банка отражается брутто-капитал. Для анализа реального капитала и расчета экономических нормативов используется регулятивный капитал. Размер регулятивного капитала рассчитывается по формуле:

РК = ОК + ДК – О, (4.10.1)

где ОК – основной капитал или капитал 1-го уровня;

ДК – дополнительный капитал или капитал 2-го уровня;

О - отчисления из общей суммы капитала.

Размер регулятивного капитала не должен быть меньше установленного НБУ значения норматива Н1 – минимального размера регулятивного капитала банка в соответствии с Инструкцией о порядке регулирования деятельности банков в Украине, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 28.08.2001 № 368.

Затем проводится количественный анализ структуры собственного капитала, фиксируются изменения его структуры за анализируемый период и тенденции развития. Оценка структуры собственных средств и тенденций изменения каждого элемента позволяет сделать вывод о работе банка по наращиванию собственной капитальной базы. Очень важно для обеспечения финансовой устойчивости банка наращивание наиболее стабильной части собственных средств – уставного и резервного капитала. При этом следует сравнить структуру собственного капитала данного банка с аналогичными данными других банков.

Для оценки достаточности капитала банка собственные средства банка, сформированные на основе группировки счетов для нетто-баланса банка, соотносятся с различными статьями структуры активов и пассивов; применяется метод коэффициентного анализа и следующие аналитические коэффициенты:

К1 – отражает удельный вес капитала в общей сумме пассива баланса банка и рассчитывается, как

. (4.10.2)

Рекомендованное значение коэффициента находится в границах 0,15 – 0,20.

К2 – отражает уровень чистого капитала в общей сумме актива баланса банка и определяется:

. (4.10.3)

Значение данного показателя должно быть не меньше 4 %.

К3 – показывает отношение капитала и общих активов банка, взвешенных на уровень риска. Этот коэффициент дает возможность определить степень защиты кредиторов и вкладчиков от непредвиденных убытков, которые могут быть у банка в процессе деятельности, а также выяснить, сможет ли банк выстоять в случае экономического кризиса или других внешних негативных явлений.

. (4.10.4)

Значение данного коэффициента должно быть не менее 8 %.

К4 - коэффициент достаточности капитала указывает на предельную сумму убытков того или иного рода, при которой оставшийся капитал (нетто-капитал) достаточен для обеспечения надежности средств вкладчиков и других кредиторов банка. Предусматривается, что капитал банка должен на 25-30 % покрывать его обязательства.

. (4.10.5)

К5 – предназначен для качественной оценки собственного капитала банка. Брутто-капитал включает как отвлеченные (иммобилизованные) собственные средства, так и фактические остатки нетто-капитала, которые могут быть использованы для проведения активных операций. Если значение К5 отрицательное, то это свидетельствует не только об отсутствии собственных ресурсов, вложение которых приносит доход, но и об использовании депозитов не по назначению, поскольку последние покрывают собственные расходы банка.

. (4.10.6)

Оптимальное значение данного показателя находится в границах от 0,5 до 1,0.

К6 – характеризует зависимость банка от его учредителей. Сумма средств, которые инвестируются в развитие банковского учреждения, должна, по крайней мере, вдвое превышать взносы учредителей:

. (4.10.7)

Минимальное значение данного показателя – 0,15; максимальное – 0,5.

Кроме того, необходимо проанализировать динамику коэффициентов достаточности капитала, динамику изменения объема собственного капитала и его составных частей, а также динамику изменения активов в целом и структуру активов по степени риска и определить влияние каждого из факторов на фактические показатели достаточности капитала банка. При снижении показателей достаточности капитала за счет роста активов следует проанализировать причины и изменение их структуры в зависимости от степени риска. Ими могут быть: ухудшение ликвидности активов, изменение кредитной политики и другие причины.

При анализе привлеченных средств (обязательств) учитывают следующие их виды:

• остатки на корсчетах банков;

• остатки на текущих счетах клиентов;

• срочные депозиты;

• межбанковские кредиты, в том числе полученные от НБУ;

• остатки на счетах по учету обращаемых на рынке долговых обязательств, выпущенных банком;

• кредиторская задолженность.

Анализ привлеченных средств начинается с проведения сравнительного качественного анализа данных по клиентам и срокам с использованием данных синтетического и аналитического учета. Сравнительный анализ проводится в динамике и с сопоставлением со структурой привлеченных средств банков-конкурентов. Количественный анализ структуры привлеченных средств позволяет определить удельный вес каждой подгруппы или нескольких подгрупп в общей их сумме и выявить роль каждого экономического контрагента в формировании привлеченных средств банка. Структура обязательств анализируется также с тоски зрения их размера.

Увеличение сумм привлеченных ресурсов свидетельствует о росте депозитной базы банка. Чем выше доля привлеченных средств клиентов банка на долгосрочной основе, тем выше стабильная часть ресурсов коммерческого банка, что положительно влияет на его ликвидность и уменьшает зависимость от денежного рынка, в частности, от межбанковских займов. По мнению Г.С.Пановой, повышение доли крупных депозитов снижает стабильность ресурсной базы банка [51].

Для оценки стабильности денежных вкладов населения в качестве ресурсов краткосрочного кредитования используются такие показатели, как средний срок хранения вкладной денежной единицы и уровень оседания средств, поступающих во вклады. Средний срок хранения денежных средств определяется по формуле:

, (4.10.8)

где Тд - средний срок хранения в днях;

Оск – средний остаток вкладов;

В – оборот по выдаче вкладов;

Д – количество дней в периоде.

Чем выше срок хранения вкладов, тем на более длительный срок их можно использовать в качестве ресурса кредитования.

Уровень оседания средств, поступивших во вклады, рассчитывается по формуле:

, (4.10.9)

где Уо – уровень оседания средств во вкладах, в процентах;

Ок - остаток вкладов на конец периода;

Он - остаток вкладов на начало периода;

П - поступления во вклады.

Уровень оседания средств во вкладах характеризует их стабильность, что позволяет банку использовать их как долгосрочный ресурс кредитования и повышает ликвидность банка.

Характеристика использования межбанковских кредитов начинается с анализа изменений удельного веса межбанковского кредита в источниках формирования привлеченных средств за определенный период времени.

Для оценки эффективности привлечения межбанковских депозитов, прежде всего, необходимо определить стоимость привлеченных межбанковских ресурсов и стоимость средств на текущих, депозитных счетах, средств в расчетах, операций с ценными бумагами. Стоимость ресурсов выражается в процентах и рассчитывается по формуле:

. (4.10.10)

Для оценки обоснованности привлечения межбанковских кредитов очень важно сопоставить стоимость привлеченных средств на межбанковском рынке со стоимостью размещенных средств.

Эффективность привлечения межбанковских кредитов зависит от формы привлекаемых межбанковских кредитных ресурсов, стоимости ресурсов и сроков. Эффективность использования межбанковских кредитов можно оценить по коэффициенту доходности предоставляемых кредитов за определенный период времени по формуле:

. (4.10.11)

и сопоставить ее с показателями формулы:

. (4.10.12)

Такое сопоставление будет корректным, если сумма предоставленных межбанковских кредитов будет меньше суммы привлеченных межбанковских кредитов, и позволит сделать вывод об эффективности использования межбанковских кредитов.

Для оценки доступа банка к межбанковскому сектору денежного рынка определяется коэффициент доступности банка к внешним источникам финансирования:

. (4.10.13)

Если доля внешних заимствований в объеме всех привлеченных ресурсов более 40 %, то это свидетельствует о нестабильной работе банка и снижении его ликвидности. Если коэффициент менее 0,2 – это указывает на некоторое недоверие к банку со стороны других банков. Максимальное значение коэффициента – 0,4.