10.6. Рекомендуемая литература 2, 6, 7, 10, 21, 29, 33, 44, 45, 50, 51, 52, 53, 67,74, 76.

Тема 11. Особенности анализа деятельности торговых компаний

11.1. Теоретическая часть

1. Анализ исследования товарооборота и торгового баланса

2. Анализ товарооборачиваемости в торговле

3. Анализ эффективности деятельности торговых предприятий

11.1.1. Анализ исследования товарооборота и торгового баланса

Основным специфическим объектом финансового анализа торгового предприятия является товарооборот. Для анализа деятельности торгового предприятия можно применять различные методики в зависимости от целей. Наиболее важно исследования товарооборота и издержек обращения торговых предприятий, которое осуществляется на основании данных бухгалтерского учета и отчетности. Информационной базой для анализа служат форма №1, форма №2, статистические отчеты о товарообороте. Его исследования начинают с анализа структуры и динамики товарооборота в разрезе:

- наличия косвенных налогов (подакцизных товаров и продукции, облагаемой налогом на добавленную стоимость);

- товарных групп, ассортимента товаров;

- рынков сбыта (районов, регионов экспорта, импорта);

- каналов сбыта, то есть организации торговой сети (оптовая, розничная, метод сетевого маркетинга);

- уровня спроса на товары (товары постоянного спроса, ограниченного спроса, новая продукция, инновации).

Анализ товарооборота производится, как в действительных, так и в сопоставимых ценах. Торговое предприятие, его финансовое состояние и платежеспособность находятся в непосредственной зависимости от оборачиваемости оборотных средств, от того, на сколько быстро средства, вложенные в товар, превращаются в наличные деньги. Увеличение скорости оборота средств отражает при прочих равных условиях повышение экономического потенциала торговой компании. Обобщенное представление о деловой активности фирмы дает коэффициент общей оборачиваемости капитала, исчисляемый по формуле 4.11.1. Данный коэффициент показывает, сколько раз в год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, сколько денежных единиц реализованной продукции (товаров) принесла каждая единица активов.

(4.11.1)

Для исследования и получения конкретных выводов об оборачиваемости средств предприятия определяют коэффициент оборачиваемости собственного капитала, который исчисляется по формуле 4.11.2. Данный коэффициент характеризует излишек или недостаток продаж; скорость оборота собственного капитала; активность денежных средств.

(4.11.2)

Если коэффициент слишком высок, что означает значительное превышение уровня продаж над вложенным капиталом, то это влечет за собой увеличение кредитных ресурсов; возможны затруднения, связанные с уменьшением дохода. Напротив, если коэффициент низкий, то это означает бездействие части собственных оборотных средств предприятия.

Целесообразно исследовать динамику товарооборота в краткосрочном периоде (за отдельные декады, месяцы или кварталы анализируемого периода).

Анализ товарооборота начинается с определения выполнения плановых заданий по общему объему и изменений по сравнению с предшествующим периодом путем сопоставления фактических данных о товарообороте за отчетный период с данными по плану, а также фактическими данными за предыдущий период. Выполнение плана товарооборота можно проследить на следующем примере (см. таблицу 4.11.1).

Таблица 4.11.1- Анализ выполнения плана товарооборота

Период, за который проводим анализ	Показатели				% к пре-дыдущему году
	Фактически за предыдущий год	За год текущий
		План	Факт	% выпол нения
Апрель Май Июнь Итого за II квартал и т.д. Итого за год	330,0 370,0 380,0 1080,0 2750,0	315,0 335,0 340,0 990,0 2500,0	310,0 305,0 390,0 905,0 2650,0	98,4 91,0 114,7 91,4 106,0	93,9 82,4 102,6 83,7 96,4

Следующим этапом после анализа плана товарооборота в целом и по отдельным периодам является анализ выполнения плана товарооборота по отдельным группам. Выполнение плана в ассортиментном разрезе проверяется исчислением процента выполнения плана по каждой группе товаров и сопоставлением фактического удельного веса отдельных товарных групп с удельным весом их в общем обороте по плану. Полученные данные сопоставляются с показателями прошлого отчетного периода, что позволяет видеть динамику товарооборота, сдвиги в его ассортиментной структуре, произошедшие изменения в его покупательском спросе, которые должны учитываться торговым предприятием при дальнейшей разработке плановых заданий.

Объем товарооборота непосредственно зависит от его обеспечения товарными ресурсами, то есть остатков товаров на начало периода, поступления товаров, их прочего выбытия (например, хищения, естественная убыль, порча и прочее) и остатков товаров на конец периода. С целью анализа взаимосвязи вышеуказанных элементов составляется товарный баланс следующего вида (см. таблицу 4.11.2).

Анализируется динамика и структура товарного баланса. Такой товарный баланс может составляться как отдельно по каждой группе товаров, так и по товарообороту компании в целом с представлением каждой статьи в различных разрезах.

Выполнение плана товарооборота зависит также от состояния товарных запасов. Создание чрезмерных товарных запасов по сравнению с нормативом, замедление товарооборачиваемости часто являются результатом невыполнения плана товарооборота. Ускорение товарооборачиваемости и сокращение товарных запасов способствуют выполнению плана товарооборота. Поэтому контроль за состоянием товарных запасов имеет большое значение. Товарные запасы планируются в абсолютной сумме и в днях оборота. В основе планирования лежит норма запасов в днях или норма товарооборачиваемости. Норматив товарооборачиваемости показывает среднее время, в течение которого реализуются товары. Эти нормативы разрабатываются предприятиями самостоятельно.

Таблица 4.11.2 –Товарный баланс

Ресурсы торгового предприятия	Сумма	Использование ресурсов	Сумма
1.Остаток товаров на начала периода: -наличие косвенных налогов; -товарные группы, ассортимент товаров; -рынки сбыта; -каналы сбыта торговой сети; - уровень спроса на товары 2. Поступления товаров	160,0 850,0	1. Товарооборот 2.Выбытие товаров по причинам: - естественной убыли; - хищения; - порчи; - уценки; - прочие. 3.Остатки на конец периода	800,0 10,0 200,0
Баланс ресурсов	1010,0	Баланс использования ресурсов	1010,0

Анализ состояния товарных запасов должен показать, соответствуют ли фактические запасы и скорость их оборота нормативу и определить причины отклонений. Для исчисления фактического запаса в днях оборота сумма запаса делится на однодневный плановый товарооборот наступившего квартала.