34) Взаимоотношения налогоплательщика и налоговых органов при исполнении обязанностей̆ по уплате налогов. Камеральные и выездные налоговые проверки. Понятие и виды налоговых правонарушений.

Налогоплательщики (плательщики сборов):

• организации ( юридические лица любых организационно- правовых форм)

• физические лица

Обязанности налогоплательщиков (плательщики сборов):

1. уплачивать законно установленные налоги и сборы

2. встать на учет налоговых органов

3. предоставлять в налоговые органы налоговые декларации и расчеты

4. по запросу налоговых органов предоставлять бухгалтерскую отчетность, а также документы необходимые для исчисления уплаты налога

5. в течении 4-х лет сохранять данные бухгалтерского и налогового учета

6. сообщать в налоговые органы:

• об открытии или закрытии счетов в течении 7 дней

• об всех случаях участия в российских и иностранных организациях не позднее 1 мес

• обо сех обособленных подразделениях, искл филиалы представительства в течении 1 месяца

• о реорганизции/ликвидации организации

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью и правильностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Обязанности:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства

3) ) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц

4) бесплатно информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах

5) соблюдать налоговую тайну

6) принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов

7) Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Виды налоговых проверок:

1) Камеральная

2) Выездная

3) Встречная

1.Камеральная налоговая проверка - проводится по местонахождения налогового органа на основании налоговых деклараций и документов. Проверка проводится должностным лицом налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа. Проверка проводится в течении 3х месяцев с даты предоставления документов. Если в результате проверки выявлены нарушения, то составляется акт.

2.Выездная налоговая проверка – проводится на территории налогоплательщика на основании специального решения руководителя налогового органа. Проводится по одному или нескольким налогам (комплексная). Проверяемый период 3 года. Срок проведения провекри не более 2х месяцев, срок может быть продлен до 4х месяцев, в исключительных случаях до 6 месяцев.

Налоговые органы не вправе проводить повторные выездные проверки (т.е. по одним и тем же налогам за один и тот же период), за искл. случаев:

• если после завершения выездной налоговой проверки налогоплательщик подал уточненную декларацию с уменьшенной суммой налога.

• если проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за налоговым органом, проводившим проверку

Дата окончания фиксируется проверкой. По итогам выездной проверки составляется акт.

Глава 15 НК. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16 возраста.

Виды налоговых правонарушений.

- Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе.

- Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке.

- Непредставление налоговой декларации.

- Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета).

- Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

- Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора).

- Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.

- Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога.

- Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

- Ответственность свидетеля.

- Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода.

- Неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

- Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.