12. Ндфл: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные налоговые вычеты

Налогоплательщиками налога признаются:

1) ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами РФ

2) ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Нал. резидентами признаются ФЛ, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объект н/о: признается доход, полученный н/п:

Нал. база: При определении учитываются все доходы н/п, полученные в денежной и натуральной формах. НБ опр-ся отдельно по каждому виду доходов. Если сумма нал. вычетов в нал. пер. больше суммы доходов, то НБ принимается равной 0.

Нал. пер. – календарный год.

Стандартные налоговые вычеты.

1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц нал. пер. для: лиц, получивших лучевую болезнь на Чернобыльской АЭС; лиц, принимавших в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации катастрофы; лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия; инвалидов ВОВ.

2) в размере 500 рублей за каждый месяц нал. пер. для : Героев Советского Союза и Героев РФ; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей.

3) налоговый вычет в размере 400 руб. – не применяется.

4) с 01.01.12 налоговый вычет за каждый месяц распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка, если ребенок до 18 лет явл ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Нал вычет производится на кажд ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Нал вычет предоставляется в двойном размере:

-единственному родителю (приемному родителю), (Предоставление прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак).

-одному из родителей (приемных родителей) по выбору на основании заявления об отказе одного из них от получения налогового вычета.

Вычет действует до месяца, в кот дох нараст итогом с начала нал пер превысил 280 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты.

1) в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели орг-ям науки, культуры, образования и т.д., но не более 25% суммы дохода, полученного в нал. пер.

2) в сумме, уплаченной за свое обучение в нал. пер. в образ учреждениях (по факту, но не более 120000); за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме по факту, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3) в сумме, уплаченной в нал. пер. за лечение, предоставление мед. У, за медикаменты в размере фактических расходов, но не более 120 000 руб.

4) в сумме уплаченных в нал. пер. пенсионных взносов по договору негос. пенсионного обеспечения в размере фактических расходов, но не более 120 000 руб.

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в нал пер доп страхх взносов на накопит часть трудовой пенсии, но не более 120 000 руб.

Имущественные налоговые вычеты.

1) в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности н/п менее 3-х лет, не превышающих 1 000 000 руб. Если иное им-во, то не более 250 000 руб. Если более 3-х лет, нал. вычет предоставляется в сумме, полученной при продажи указанного им-ва. Вместо вычета, н/пл вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактич произвед и док-но подтвержденных расходов, связанных с получением этих дох

2) в сумме, израсхо н/п на ПОКУПКУ или новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам.

Общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам. 3000000 – максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья при погашении процентов по целевым займам

Профессиональные налоговые вычеты.

1) ФЛ без образования ЮЛ и нотариусы, адвокаты в сумме фактически произведенных ими расходов, документально подтвержденных. Если н/п не в состоянии документально подтвердить, то вычет производится в размере 20% общей суммы доходов.

2) н/п, получающие доходы от оказания У, выполнения работ по договорам гражданско-правового хар-ра, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

3) н/п, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнения произведений науки, лит-ры и т.д. в сумме факт. произ-х и докум-но подтвер-х расходов. Если н/п не в состоянии документально подтвердить, то вычет производится в с установл НК %.

Налоговые ставки:

Основная – 13%.

35% в отношении след. доходов: ст-ти любых выигрышей и призов в целях рекламы товаров, услуг, работ в части превышения 4 000 руб.; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения по рублевым вкладам ставка рефинансирования + 5 процентных пунктов и по ин. вкладам – 9% годовых; суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения по рублям 2/3 ставки рефинансирования, в ин. валюте – 9% годовых.

30% в отношении всех доходов ФЛ – нерезидентов РФ, за исключение доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деят-ти рос. орг-ий, в отношении к-ых нал. ставка 15%.

9% в отношении доходов от долевого участия в деят-ти орг-ий, полученных в виде дивидендов ФЛ – резидентами РФ.