40. Налоговая система рф: основные понятия, принципы построения налоговой системы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ.

Налоговая система – это совокупность налогов и прочих обязательных платежей, взимаемых в государстве, а так же органов, производящих налоговое администрирование.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбором – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

1)Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.(НДС, акцизы, НДФЛ , налог на прибыль организаций; НДПИ; водный налог; государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов).

2)Региональные налоги - налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог).

3)Местные налоги - налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог; налог на имущество физических лиц).

Налог считается установленным лишь когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения - реализация Т, Р, У, имущество, прибыль, доход, расход и иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговые агенты - лица, на которых в возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Налогообложение – совокупность законов, норм, правил и практических приёмов, относящихся к сбору налогов, распределению доходов между государством и налогоплательщиком.

Принципы построения налоговой системы:

1)Обеспечение единой финансовой политики, включающей в себя и единую налоговую политику.

2)Единство налоговой системы. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

3)Равное налоговое бремя: законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

4)Обязательность. Означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

5)Справедливость. Означает, что все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги.

Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

Экономичность Издержки по сбору налогов должны быть минимальны и не превышать сумму собираемых налогов.

Эластичность Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

Равенства правовых статусов субъектов Российской Федерации

Принципы на основе которых строится Российская налоговая система ст. 3 НК (из Методички)

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

41 Федеральные налоги – это те налоги, которые устанавливаются НК на территории РФ

(Гос. Дума всё принимает и изменяет).

К федеральным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, НДФЛ , налог на прибыль организаций; НДПИ; водный налог; государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики:

-организации;

 -индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объект:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

 2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

 4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая база: при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый период: Квартал

Налоговые ставки:

1.Ставка 0 % применяется,

-при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта;

-оказании услуг по международной перевозке товаров.

работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории Российской Федерации и др. 2.Ставка 10 % применяется, например, при реализации

-отдельных продовольственных товаров;

-товаров для детей;

-периодических печатных изданий;

-медицинских товаров.

3.Ставка 18 % — основная, применяется во всех остальных случаях.

Акцизы

Налогоплательщики:

-организации;

- индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Объект: продажа,передача реализация на территории РФ подакцизных товаров, ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

Подакцизными товарами (статья 181 НК РФ) признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья (а также спирт коньячный);

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции.

3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива) и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента;

4. табачная продукция;

5. автомобили легковые (мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.));

6. автомобильный бензин;

7. дизельное топливо;

8. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

9. прямогонный бензин;

10. топливо печное бытовое.

Налоговая база: Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара

1.как объём реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2.как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3.как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда и т. д.

Налоговый период: календарный месяц

Налоговые ставки:

Вина, фруктовые вина – 8 рублей за литр

Шампанские- 25 рублей за литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента – 18 рублей за литр меньше 0,5 процентов-0 рублей

Сигареты- 800 рублей за 1000 штук+8,5 % расчетной стоимости но не менее 1040 руб. за 1000 штук.

НДФЛ

Налогоплательщики:

-физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

- физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. -российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Объект: доход, полученный налогоплательщиками:

 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Налоговый период-календарный год

Налоговые ставки Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы

9 %:доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

15 %:для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30. %: относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.

Налог на прибыль организаций

Налогоплательщики:

-российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объект: прибыль, полученная налогоплательщиком.

 Прибылью в целях настоящей главы признается:

 1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговая база: Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли Существует два метода определения налогооблагаемой прибыли^[1] — метод начисления и кассовый метод.

Налоговый период :календарный год.

  Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налоговые ставки Базовая ставка составляет 20 %, из которых 2 % зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Налогоплательщики: признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации, на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген. Объект:  объекты животного мира и водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем:

Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом 15 000 руб. за 1 животное

Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) 3 000

Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый 6 000

 Благородный олень, лось 1 500

И др.

При изъятии молодняка ставка 50% от установленной ставки

Минтай Охотского моря 3 500 руб/тонна

Минтай других районов промысла 2 000

Треска3 000

Сельдь Берингова моря 400

Сельдь Охотского моря в весенне-летний период промысла 400 и др.

0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:

 охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

 изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:

 рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;

 рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

Плательщики, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении разрешения на добычу объектов животного мира.