11. Налог на прибыль организаций

Налогоплательщиками признаются: рос. орг-ии; ин. орг-ии, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не признаются н/п орг-ии, являющиеся ин. организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ организации, которые получили статус участников проекта инновационного центра "Сколково".

 К третьей категории организаций, которые освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ, относятся организации, применяющие специальные налоговые режимы

Объект налогообложения признается прибыль, полученная н/п.

Прибылью признается:

1) для рос. орг-ий – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2) для ин. орг-ий, осуществляющих деят-ть в РФ через постоянные представительства – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

При определении НБ прибыль определяется нарастающим итогом с начала нал. пер.

При исчислении НБ не учитываются доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.

Налоговые ставки:

1. Основная 20%, при этом 2% - в ФБ, 18% - в бюджеты субъектов РФ.

Нал. ставка для отдельных категорий н/п может быть понижена, но составляет не меньше 13,5%.

Для орг-ий-резидентов ОЭЗ может устанавливаться пониженная налоговая ставка, но не меньше 13,5%.

2. Налоговые ставки на доходы ин. орг-ий, не связанные с деят-тью в РФ:

- 20% со всех доходов, за искл. ниже следующих

- 10% от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов, др. подвижных транспортных средств

3. Налоговые ставки по доходам в виде дивидендов:

- 0% по доходам, полученным рос. орг-ми в виде дивидендов при условии, что на день выплаты дивидендов получающая орг-я в течение 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее 50% вкладами УК выплачивающей орг-ии

- 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от рос. орг-ий и ин. орг-ий российскими орг-ями

- 15% по доходам, полученным в виде дивидендов от рос. орг-ий ин. орг-ями

4. Нал. ставки по операциям с отдельными видами долговых обязательств:

- 15% по доходу в виде процентов по гос. и муниц. ценным бумагам, эмитированными после 1.01.2007

- 9% по доходам в виде процентов по муниц. ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1.01.2007, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.2007

- 0% по доходу в виде процентов по гос. и муниц. облигациям, эмитированным до 20.01.1997 включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999 года.

5. Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деят-ти, облагается по нал. ставке 0%.

Прибыль организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность 0%

6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2-4 подлежит зачислению в ФБ РФ.

Нал. пер. – календарный год

Отч. пер. – первый кв., полугодие, 9 мес.

Порядок исчисления налога:

1. налог опр-ся как соответствующая нал. ставке процентная доля НБ.

2. сумма налога опр-ся н/п самостоятельно.

3. по итогам каждого отч. пер. н/п исчисляет сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала нал. пер. до конца отч. пер.

4. сумма ежемесячного авансового платежа, к-ая уплачивается в 1-ом кв., равна сумме ежемесячного авансового платежа, к-ая уплачивается в последнем кв. предыдущего нал. пер.

5. если рассчитанная сумма отрицательна или равна 0, указанные платежи не осущ-ся.

Сроки уплаты налога:

1. ежемес. авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца.

2. н/п представляют нал. декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соотв. отч. пер.

3. нал. декларации по итогам нал. пер. представляются н/п не позднее 28 марта года, следующего за истекшим нал. пер.