13Ндс: порядок формирования облагаемого оборота, льготы.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1. орг-ии;

2. ИП (если они не уплачивают налоги в специальных налоговых режимах);

3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Освобождение от исполнения обязанностей н/п: орг-ии и ИП на освобождение, если за 3 последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации Т, Р, У не превысила 2 млн. руб.

Объект налогообложения

1) реализация Т, Р, У на территории РФ, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории РФ Т, Р, У для собственных нужд, расходы на к-ые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Льготы:

1. не подлежит н/о предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений ин. гражданам или орг-ям, аккредитованным в РФ.

2. не подлежит н/о реализация: жизненно необходимой мед. техники; очков, линз и оправ; услуг по ОМС; услуг по сбору крови; услуг скорой мед. помощи; услуг для беременных женщин; услуг по уходу за больными и инвалидами; ритуальных услуг; почтовых марок; товаров в рамках оказания безвозмездной помощи; исключительных прав на изобретение, полезные модели, программы.

3. не подлежит н/о операции: реализация предметов религиозного назначения; реализация товаров производимых орг-ями инвалидов; осуществление банками банковских операций; оказание У по страхованию, перестрахованию, сострахованию страх. орг-ми; услуги санаторно-курортных орг-ий.

Налоговая база

НБ при реализации Т, Р, У определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне Т, Р, У.

Порядок определения налоговой базы при реализации Т, Р, У:

НБ при реализации налогоплательщиком Т, Р, У опр-ся как ст-ть этих Т, Р, У, исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Особенности определения НБ при передачи имущественных прав:

При передачи имущественных прав н/п на жилые дома, помещения, доли в них НБ опр-ся как разница между ст-тью, по к-ой передаются имущественные права с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.

Особенности определения НБ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления:

Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение

Порядок определения НБ при передаче Т,Р,У для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету:

НБ опр-ся как ст-ть этих Т, исчисленная исходя из цен реализации идентичных Т в предыдущем нал. пер., а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов без включения в них НДС.

Порядок определения НБ при ввозе Т на таможенную территорию РФ:

НБ опр-ся как сумма таможенной ст-ти этих Т, таможенной пошлины, акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки:

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта

2) работ, услуг, непосредственно связанных с перевозкой международного таможенного транзита

3) услуг по перевозки пассажиров или груза за пределы территории РФ

4) товаров в области космической деят-ти

5) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме.

2. Ставка 10% при реализации:

1) скота и птицы, мяса, молока, яйца, масла растительного, сахара, соли, зерна, хлеба, морепродуктов, овощей (продовольственные Т).

2) Т для детей: трикотажных изделий, швейных изделий, обуви, колясок, тетрадей, игрушек и т.д.

3) периодических печатных изданий, кроме эротики

4) лекарственных средств, изделий мед. назначения.

3. При реализации с/х продукции, автомобилей, при передачи имущественных прав сумма налога опр-ся расчетным методом, налоговая ставка опр-ся как процентное отношение налоговой ставки (10% или 18%) к налоговой базе (100%) и увеличенной на соотв. размер налоговой ставки.

4. Все остальное 18%.

Уплата налога производится по итогам каждого нал. пер. равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС)..

И в том, и в другом случае НДС по своей реализации Вы не уплачиваете. Но есть одно "НО": если вы работаете по нулевой ставке - Вы имеете право на вычет НДС, предъявленного Вам поставщиками, при "Без НДС" - права на вычет "входящего НДС" у Вас нет и Вы учитываете его в стоимости приобретаемых товаров, работ, услуг.