23. Аудитор і аудиторська фірма, їх статус, права, обов’язки та відповідальність.

Аудитор – незал. особа, що має право перевіряти стан фінан-госп-ї ді-сті орг-й та установ на основі контракту, уклад-го з підпр-вом за визначену плату та в ході перевірки складати ауд. висновок, який має юрид. силу в суді. Висновки аудитора щодо фін. стану структури, яку перевіряють, записують в річний звіт про д-сть, який є додатком до балансу. Аудитор повинен мати спец. дозвіл (ліцензію) на право ауд. д-сті. Ауд-ка фірма – юрид. особа, яка безпосер. займається ауд. д-стю і може створ-ся на підставі будь-яких форм власності. Умовою створення такої фірми є те, що в ній є хоча б 1 сертиф-й аудитор. При цьому керівником ауд-ї фірми може бути тільки аудитор.

Відповід-сть аудитора.

Аудитор відповідає за аудит-й висн-к про фін. звітн. і не повинен відповідати за виявлення абсолютно всіх фактів шахр-ва і помилок, які вплив-ть на достов-сть висн-ку. Проте, аудитор повинен отримати гарантію відсутності істотних випадків такого роду для написання позит. аудит.о висн-ку.

Крім цього аудитор несе відповід-сть (матеріальну) в межах умов підписаного договору за поруш-я, пов’яз. з невідповідним використ-м своїх обов’язків, які стали причиною матер-х збитків клієнта Ще під час планув-ня ауд-кої перевірки аудитор повинен оцінити ризик того, що помилки та шахр-во можуть спричинити значні перекручення у фінансовій звітності підпр-ства і звернутися до кер-ва підпр-ва запитом про те, чи всі помилки та випадки шахр-ва документ-но оформл. і представлені йому.

Права аудиторів:* перевіряти док-ти, регістри бух. фін. обліку та іншу док-цію;* отрим-ти від підпр-ва пояснення і додатк. дані, необх. для перевірки;

* отрим-ти від 3-х осіб інф-ю, необх. для аудиту;* проводити інвент-цію матер-х цінностей, коштів, цінних паперів;* залучати до перевірки на договірних засадах фахівців;* провод. аналіз, надавати консулат-ї з пит. обліку, права, консолідації і трансф-ї звітності;* надавати послуги щодо оцінки майна, провед-я експертизи комп'ют-х програм бух. фін. обліку;* сам ост-но визначати форми і способи аудиту;* займатися ауд-ю д-стю індивід-но, створ-ти ауд-кі фірми, об'єдн-ся з іншими ауд-ми в спілку тощо.

Обов'язки аудиторів і ауд-х фірм

Ауд-ри і ауд-кі фірми зобов'яз: 1) належним чином надавати ауд. послуги, перевіряти стан бух. обл. і звітн. замовника, їх достов-сть, повноту і відпов-сть чинному законод. та встан-м нормативам; 2) повід-ти власників, уповноваж-х ними осіб, замовників про виявлені під час проведення ауд. недоліки ведення б.о. і звітн.; 3) зберігати в таємниці інф-ю, отрим. при провед. аудиту та виконанні ін. ауд-х послуг. Не розголош. відомості, що становлять предмет комерц-ї таємн., і не використ. їх у своїх інтересах або в інтересах 3-х осіб; 4) відпов-ти перед замовн-м за поруш. умов договору відпов. до чинних законод-х актів Укр.; 5) обмеж-ти свою д-сть наданням ауд-х послуг та ін. видами робіт, які мають безпосер. віднош. до надання ауд-х послуг у формі консульт-й, перев-к або експертиз.

24. Реєстрація суб’єктів аудиторської діяльності та її особливості.

Ріш-я щодо включ-я заявника до Реєстру прийм-ся АПУ відпов. до Порядку ведення Реєстру ауд-ких фірм та ауд-в. До Реєстру можуть бути включ.:

1)ауд. фірми – юрид. особи, які створені згідно з чинним законод. та відповідають вимогам статті 5 ЗУ“Про ауд-ку д-сть”, а саме: а) установчими докум-ми передбачено виключно ауд-ку д-сть; б) заг. розмір частки засновників (учасників), які не є ауд-ми, у стат. капіталі не перевищ. 30 %; в) керівником є ауд-р.

2)аудитори, які зареєстровані відповідно до законод. як фіз. особи-підприємці.

Для включ. до Реєстру заявник подає до АПУ такі докум.:

Ауд-ка фірма: а)заяву про включ. до Реєстру; б) реєстрац-ну картку; в)копію свідоцтва про держ. реєстрацію, засвідч. в устан-му законод-вом порядку; г)копії устан-х докум-в, засвідчені в устан-му законод-м порядку; ґ)копії сертиф-тів ауд-в – засн-ків (учасників) фірми та кер-ка фірми; д) копію довідки ЄДРПОУ; е)витяг з наказу про признач. кер-ком фірми ауд-ра, засвідч-й печаткою ауд-кої фірми; є) відгук регіон. Відділ. АПУ(далі – РВ АПУ) на подані докум-ти (при наявн. в регіоні РВ АПУ); ж) докум. про внес. плати за включ-я до Реєстру.

Аудитор: а) заяву про включ. до Реєстру; б) реєстрац. картку; в) копію свідоцтва про держ. реєстр-ю, засвідч. в устан-му законод-м порядку; г) копію сертиф-та ауд-ра; ґ) відгук РВ АПУ на подані докум-ти (при наявн. в регіоні РВ АПУ); д) докум. про внес. плати за включ. до Реєстру.

Секретаріат АПУ у 10-ти денний термін з дати отрим. докум-в перевіряє їх на відпов-сть вимогам законод. Укр., готує проект ріш. АПУ з цього питання і подає на затвердж. АПУ. При розгляді докум-в, поданих заявником, Секретаріат АПУ при необх-сті може запросити від заявника поясн. або уточн. їх окремих положень. Ріш. щодо включ. до Реєстру заявника або про відмову щодо включ. до Реєстру прийм-ся АПУ. Заявник вваж-ся включ-м до Реєстру з дати прийн. відпов-го ріш. АПУ. Після прийн. АПУ ріш. про включ. до Реєстру заявнику видається Свідоцтво про включ. до Реєстру. Свідоцтво про включ. до Реєстру вид-ся терміном на 5 р. Свідоцтво підпис-ся Головою АПУ та Завідувачем Секретаріату АПУ. Підписи засвідч-ся печаткою АПУ. Включені до Реєстру аудиторські фірми та аудитори зобов’язані:

1.дотрим. в ауд-й д-сті вимог чин. законод. Укр., рішень АПУ, станд-в ауд-у, норм профес-ї етики ауд-в; 2.не пізніше 15 березня пот. року подавати до РВ АПУ та/або безпосер. до АПУ звіт про виконані ними роботи за мин. рік (форма № 1 – аудит); 3.у вип. зміни даних у місяч-й терм. подати до АПУ заяву про внес. змін до Реєстру, реєстрац-ну картку із зазнач-м внес-х змін та докум-ти, що підтвердж. відпов. зміни.

У разі зміни найменув. ауд. фірми, ПІБ ауд-ра або адреси його місцезнах./місця прожив. на підставі відпов-го клопот-я заявника до Реєстру внос-ся зміни з одночасною видачею нового Свід-ва та анулюв-м попер-го.

Підставами для прийн. АПУ ріш. про відмову щодо включ. заявника до Реєстру є:

1. невідпов-сть поданих докум-в, що дод-ся до заяви, вимогам законод. Укр; 2. Недостов-сть інф-ї в докум-х, поданих заявником для включ. до Реєстру; 3. надання докум-в, передбач-х Порядком ведення Реєстру ауд-ких фірм та ауд-в, не в повному обсязі; 4. наявність у Реєстрі ауд-ї фірми, включеної раніше до Реєстру, з найменув., тотожним найменув. заявника.

25.Види та організаційна структура аудиторських фірм.

Види ауд-х фірм:1)Транснаціональні аудиторські фірми (Велика 4-ка: Pricewaterhouse Coopers, Deloitte and Touch, Ernst and Young, KPMG);2)Крупні регіоналні ауд-кі фірми (Велика 10-ка);3)Великі націон. Ауд-кі фірми;4)Регіон. націон-ні ауд-кі фірми 5)Невеликі місцеві ауд-кі фірми та приватні ауд-ри

До організац-ї структ. ауд-ї фірми входять: сертифік. Аауд-ри, менеджери, юристи, бухгалтери, консульт-ти, спеціалісти по галузях нар-го господ-ва, які мають досвід роботи в сфері бух., фін. та податк. обліку, ауд. та права, а також асистенти та стажисти.

Приклад організац-ї структ. фірми:

Ауд-ка фірма “Де Візу” має чітку організаційну структуру, яка забезпеч. високу якість над-х послуг.

Департ-т аудиту: -відділ аудиту суб’єктів вироб-ї д-сті; -відділ аудиту суб-тів комерц. госп-кої д-сті; -відділ аудиту суб-тів некомерц. госп-кої д-сті;

-відділ аудиту банків ;-відділ аудиту небанк-х фін. установ.

Департ-т надання ауд-х послуг:-відділ інформац-консультац обслугов-ня суб-тів госп-ї д-сті; -відділ інформац-консультац. обслугов. банків та не банк-х фінансових установ;-навч-й відділ з пит. орг-ції та ведення бізнесу.

Департ-т правового забезпеч.:-відділ корпорант-х відносин і договірного супроводж.; -відділ судово-претензійної д-сті та представ-ва; -відділ правових досліджень та експертиз.

Департ-т наук-екон. забезпеч. розвитку бізнесу:-відділ аналітики та прогноз-я бізнесу;-відділ екон-х дослідж. та фін. менеджм.;-відділ наук., методичного та організац-го забезпеч аудиту.

Департ-т забезпеч. д-сті фірми.