146.Аудит фінансових і капітальних інвестицій.

Аудит фінансових інвестицій.

Відповідно до П(с)БО2 “Баланс” фінансові інвестиції – це активи, які утримуються під-вом з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора. Фін.вкладення здійсн-ся з метою отримання сталого доходу та виявлення впливу на дія-ть П, що інвестується. Не всі вкладення капіталу є фін.інвестиціями. Фінансове інвестув-я здійсн-ся П в таких осн-х формах: 1).Внесення капіталу до статут-х фондів СП; 2).Внесення капіталу в доходні види грош.інструментів; 3). Внесення капіталу в доходні види фондових інструментів) різні види ЦП, що обертаються на фондовому ринку). Фін.інвестиції поділ.на: а).довгострокові (на період понад 1 рік та ті, що не можуть бути реалізовані вільно в будь-який момент): позикові та пайові. Довгостр.інвестиції розгляд-ся як необоротні активи; б).поточні (строк погашення до року: еквіваленти грош.коштів та ін.поточні фін. інвестиції. Розглядаються як поточні активи. Джерела інформації: П(с)БО № 2, 12, 14, ЗУ “Про БО і ФЗ”; ПКО; виписки банку; акт приймання-передачі ОЗ; накладна на відпуск матеріалів та ін.; виправдовуючі док-ти; Книга обліку ЦП; довідки бухгалтерії; реєстр; звітність; рах.14 “Довгостр.фін.інвестиції”, 34 “Короткостр.векселі одержані”, 35 “Поточні фін.інвестиції”; журнал-ордер № 3; інші. Осн.напрями аудиту - перевірка: 1).прав-ті віднесення фін.інвестицій до довгостр-х чи короткостр-х; 2).обгрунтованості віднесення облігацій та векселів до довго- чи коротко-строкових; 3).порядку віднесення різниці між фактичними витратами та номін-ю вартістю ЦП; 4).відображ-я дивідендів по акціям; 5).документу-вання операцій; 6).прав-ть перерахунку в нац . валюту ЦП, оплачених в інвалюті; 7).порядка фінансув-я витрат по зберіг-ню акцій та облігацій в банках; 8).існув-я акцій, переданих в заставу; 9).відпов-ть структури портфеля ЦП та док-ів на їх придбання; 10).прав-ть відображ-я в обліку ЦП; 11).ведення АО по рах-ам (за видами довгосттр-х фін.вкладень та об’єктами інвестування; АО век-селів – за кожним векселем; АО ощадних сертифікатів – по банках, що видали сертифікати); 12).прав-ть виплати періодичних доходів по купонним та безкупонним облігаціям; 13).прав-ть виплати вартості майна при ліквідації П; 14).порядок оплати ЦП при придбанні; 15).прав-ть відображ-я фін.інвестицій в Балансі; 16).прав-ть оцінки фін.інвестицій (при придбанні, на дату Балансу, при вибутті); 17).прав-ть кореспонденції рах-ів; 18).прав-ть переоцінки; 19).облік погашення і реал-ї фін.інвестицій; 20).достовірність даних інвентаризації ЦП (прав-ть оформлення; реальність вартості; збереження ЦП – шляхом співставлення фактичної наявності з даними БО; своєчасне і повне відображ-я в БО отриманих доходів по ЦП), інше.

Аудит капітальних інвестицій.

Капітальні інвестиції (КІ) передбачають приріст вир. потужностей на діючих під-вах від тех. переоснащення і реконструкції до нового буд-ва. В процесі перевірки викор-ть такі прийоми: експерт-тиза, інвентаризація, вибіркові і суцільні спостере-ження. Також викор-ть документ. методичні прийоми, які передбачають аналіт., логічні, порів-няльно-зіставлювальні аудит. процедури. Джерела інф-ї: договори підряду, акти передання підрядчику проектно-кошторисної документації, дані БО по рах-х №15, а також нормативно-правові і метод-ні док-ти. Перевіряючи якість проектної документації, аудитор вивчає висновки експертів до проектів, а також претензії подані до проектної орг-ції. Контроль вик-ня плану КІ аудитором здійснюється за їх обсягом, видами, строком, призначенням, а також виявляються позапланові КІ. Причини відхилень від планів ретельно вивч-ся аудитором як за даними облікових регістрів, так і за первинними док-ми. Особливій перевірці підлягає кап. буд-во, виконане за договорами з підрядними орг-ми. Своєчасність і прав-сть розрахунків з підрядними орг-ми по виконаних роботах аудитор перевіряє за аналіт. рах. 63. Перевіряючи акти на приймання замовником вико-наних етапів буд.-монтажних робіт, об’єктів та споруд, аудитор встановлює, чи дотримувались правила приймання цих робіт, чи не було вип-ків завищення обсягів і вар-ті їх. На завершення аудитор перевіряє обгрунтованість відобр-ня в обліку операцій по КІ, достовірність звітності і визначення інвентаризаційної вар-ті завершених і зданих у експлуатацію об`єктів КІ.