§ 5.2. Оперативний аналіз в системі контролінгу та показники

Оперативний аналіз служить для:

1. об’єктивної оцінки господарських ситуацій;

2. своєчасного виявлення впливу чинників на відхилення від плану;

3. викриття причин цих відхилень;

4. пошуку резервів.

Операційний аналіз базується на використанні показників.

При формуванні системи показників в процесі контролінгу виходять з вимог:

- в систему повинні входить декілька окремих та один узагальнюючий показник, що агрегує і забезпечує єдність системи;

- достатня кількість показників для оцінки роботи підприємства і його підрозділів;

- показники повинні відображати реальні процеси , бути динамічними.

Як правило, в процесі оперативного контролінгу, аналізують, перш за все, фінансові показники:

• майнового стану;

• ліквідності і платоспроможності;

• структури капіталу і фінансової незалежності;

• ділової активності;

• прибутковості;

• ринкової активності.

§5.3. Методи визначення функції витрат

В процесі виробництва витрати змінюються. Вивчення поведінки витрат дозволяє оцінити їх величину, побудувати їх функцію.

Функція витрат – математична залежність між їх величиною і чинниками впливу на них.

В спрощеному вигляді функція витрат має вигляд:

y = a + bx

Функція дозволяє передбачувати витрати, планувати, контролювати.

Використовується декілька методів визначення функції витрат з метою їх наступного контролю:

1. метод технологічного аналізу – дозволяє визначити взаємозв’язок між витратами і результатами діяльності.

У процес технологічного аналізу детально вивчаються функції, їх доцільність, визначають необхідні ресурси для їх реалізації та контролюють їх використання.

Технологічний аналіз за сутністю є функціонально-вартісний аналіз;

2. метод вищої-нижчої точки – передбачає визначення функції витрат на основі допущення, що зміні витрати – це різниця між сукупними витратами при вищому і нижчому рівнях діяльності.

3. метод візуального вивчення функції витрат;

4. Кореляційно-регресійний аналіз (див. Еа);

5. спрощений статистичний аналіз – запропонований академіком Чумаченком - розрахунок постійних і змінних витрат ведеться на основі середніх значень x та y.

При аналізі різних методів знаходження рівняння найбільш надійним є регресійний аналіз.

Для визначення ступеня надійності функції витрат використовують:

• коефіцієнт детермінації;

• розраховується стандартна помилка тощо.

Вище перераховані методи дозволяють отримати вихідні величини показників діяльності підприємства для їх наступного порівняння з фактичними показниками.

§ 5.4. Методи аналізу відхилень фактичних результатів від планових

Оперативний контролінг базується на співставленні фактичних результатів з бюджетними та внесенні необхідних коректив.

Завдання оперативного контролінгу – привернути увагу менеджерів до значних відхилень, які вимагають детального аналізу.

В процесі такого аналізу менеджер концентрує увагу на значних відхиленнях, і не звертає увагу на показники, що виконуються більш-менш задовільно.

Зміст фактичного, гнучкого, фіксованого (статичного) бюджету і процес виявлення відхилень за окремими показниками і в цілому, схематично можна подати:

Як бачимо відхилення від гнучкого бюджету характеризує ефективність використання ресурсів; за рахунок обсягу виробництва (статичний бюджет) – рівень результативності виконання поставлених завдань.

Згідно оперативного контролінгу діяльність підприємства чи центру відповідальності може бути оцінена як:

- ефективна та результативна;

- результативна, але неефективна;

- ефективна, але не результативна;

- неефективна і не результативна.