Налоги, их функции и виды

Налог – это обязательный сбор, взимаемый государством с хозяйствующих субъектов (фирм, организаций) и граждан в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.

С момента возникновения государства налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Вся совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке государственными органами с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны образует налоговую систему государства.

Многочисленные налоги могут быть классифицированы по способу взимания; субъектам налогообложения; характеру налоговых ставок.

1. По способу взимания налоги делятся на прямые и косвенные. Критерием этого деления, известного с глубокой древности, является совпадение плательщика налога с лицом, подвергаемым налогообложению. При уплате прямых налогов платит налог тот, чьи действия, чьи средства облагаются налогом. Например, при уплате налога на прибыль – лицо, ее получившее. При косвенном налогообложении плательщик налога и лицо, реально подвергшееся налогообложению – разные лица. Например, акцизный налог на автомобили уплачивается производителем, хотя после реализации сумма акциза возмещается ему покупателем, будучи включенной в цену изделия. Таким образом окончательным плательщиком налога становится покупатель.

2. По субъектам налогообложения налоги делятся на налоги с юридических лиц (фирм, организаций) и налоги с физических лиц (отдельных граждан). Примером налога с юридических лиц может служить налог на прибыль, с физических лиц – подоходный налог, налог на имущество граждан.

3. По характеру налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Пропорциональный налог взимается по единой ставке независимо от размеров налогооблагаемой базы.

Прогрессивный налог – это налог, ставка которого возрастает по мере роста налогооблагаемой базы.

Регрессивный налог – это налог, ставка которого снижается по мере роста величины базы налогообложения.

Свойства налогов, их сущность проявляются через ряд функций.

Фискальная функция налогов заключается в формировании финансовых ресурсов государства, их аккумуляции в бюджете и внебюджетных фондах для последующего расходования на нужды страны.

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и всех налогов в целом, выявляется необходимость изменений в налоговой системе и бюджетной политике.

Распределительная функция – главная функция налогов, заключающаяся в перераспределении доходов государства, воздействии на те или иные отрасли экономики, социальной защите отдельных групп населения (инвалидов, малоимущих, и т. п.). Долгое время эта функция носила лишь фискальный (касающийся интересов государства) характер – наполнив казну, расходовать средства на содержание армии, государственного аппарата, впоследствии – и социальной сферы. Вмешательство государства в экономику придало этой функции налогов и регулирующий характер. Изменяя налоговые ставки и условия налогообложения, органы власти воздействуют на деловую активность в различных сферах экономики, на перемещение капиталов из одних отраслей в другие.

Регулирующий характер некоторых налогов обусловливает их применение в качестве инструмента фискальной политики государства.