14.3. Оценка стоимости объектов интеллектуальной собственности

Нематериальные активы — это группа активов предприятия, не имеющих материально-вещественного содержания и характеризующихся долговременным использованием в хозяйственном обороте предприятия, способностью приносить доход и, как правило, возможностью отчуждения.

К нематериальным активам, используемым в течение длительного периода (свыше одного года) в хозяйственной деятельности, относятся права, возникающие:

из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений;

из свидетельств на товарные знаки и знаки обслуживания, топологии интегральных микросхем, фирменные наименования, наименования мест происхождения товаров;

из прав на ноу-хау, программы для ЭВМ и базы данных;

из лицензионных договоров на использование указанных объектов интеллектуальной собственности и из договоров на уступку прав;

из договоров на произведения науки, литературы и искусства и объекты смежных прав;

права пользования природными ресурсами и организационные расходы.

Объекты интеллектуальной собственности как нематериальные активы предприятия или организации могут быть получены путем:

создания в результате выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических работ или иной деятельности;

приобретения у правообладателей или авторов, в том числе в обмен на другое имущество;

безвозмездной передачи правообладателями или авторами;

внесения в уставной фонд вновь создаваемых субъектов хозяйствования, а также при слиянии и поглощении предприятий.

Учет и отражение в составе имущества на балансе предприятия ОИС в качестве нематериальных активов производятся исходя из оценки их стоимости

В общем виде целями оценки стоимости являются:

внесение стоимости ОИС в уставный капитал субъектов хозяйствования;

постановка на бухгалтерский учет в качестве нематериальных активов;

уступка права на ОИС;

купля-продажа лицензий на использование ОИС;

разгосударствление и приватизация государственной собственности;

ликвидация предприятия, имеющего ОИС;

залог ОИС;

страхование ОИС;

раздел, наследование, дарение или безвозмездная передача ОИС;

определение доли имущественных прав на ОИС;

определение стартовой цены для конкурсов, аукционов и торгов ОИС;

исчисление налога, пошлин, сборов;

возмещение ущерба;

оценка стоимости предприятия;

экспертиза инвестиционных проектов и др.

Все действующие методы по оценке объектов интеллектуальной собственности в международном стандарте и большинством оценщиков рассматри­ваются с позиции трех классических подходов — затратного, рыночного, доходного.

При использовании затратного метода стоимость объекта интеллектуальной собственности определяется по формуле

C₃ = С₁+С₂+С₃+С₄ ,

где С₁ — приведенные затраты на создание ОИС, руб.; являются суммой фактически произведенных затрат на выполнение НИР в полном объеме (от поиска до отчета) и разработку всех стадий технической документации.

С₂ — приведенные затраты на правовую охрану ОИС, руб. (оформление заявочных материалов на получение патента (свидетельства), оплата пошлин за подачу заявки, проведение экспертизы, получение патента (свидетельства) и поддержание в силе и т.п.).

С₃ — приведенные затраты на маркетинговые исследования, руб.;

С₄ — приведенные затраты на доведение ОИС до готовности промышленного использования и коммерческой реализации, руб.

Приведенные стоимостные оценки (здесь и далее по тексту) — это любые оценки (затраты, прибыль и т.п.), приведенные к году расчета.

Численные значения коэффициента приведения (K_д) разновременных стоимостных оценок к расчетному году определяются по формуле:

где r_д — норматив приведения (дисконтирования) разновременных стоимостных оценок;

t_p — расчетный год;

t — год, в котором стоимостная оценка приводится к расчетному году.

При передаче (уступке) правообладателем объекта интеллектуальной собственности по договору предприятию стоимость определяется по формуле

C_y = C₄ + C₅ ,

где C₅ — приведенные затраты на приобретение (договорная цена) ОИС, руб.

Договорная цена определяется сторонами исходя из рыночного или доходного подхода.

Стоимость объекта интеллектуальной собственности при рыночном подходе определяется по формуле:

где р — среднестатистическая ставка роялти;

V_t— годовой объем использования (продаж ОИС) в приведенном стоимостном выражении, руб.;

Т — срок полезного использования ОИС (при невозможности его определения — до 10 лет, но не более срока деятельности предприятия), исчисляемый в годах;

R — коэффициент риска, учитывающий степень освоения ОИС, патентную защищенность и наличие конкурирующих товаров на рынке; определяется экспертным путем (рекомендуемые значения 0,7-1,0);

K₁ — коэффициент технико-экономической значимости ОИС (К₁=1…1,3);

K₂ — коэффициент, учитывающий степень морального старения ОИС, определяется по формуле:

для изобретения, полезной модели и промышленного образца

для ноу-хау, НИР, ТД K₂ = 1;

для товарного знака

где Т_н — номинальный срок действия охранного документа, свидетельства, лет;

Т_ф — срок действия охранного документа в расчетном году t, лет.

Наиболее широко употребляемым в оценке нематериальных активов является доходный подход.

Стоимость объекта интеллектуальной собственности по прибыли (доходу), который получит предприятие, определяется по формуле:

д ля изобретения, полезной модели, промышленного образца, ноу-хау, НИР, ТД

где  — расчетная стоимость изобретения, полезной модели, промышленного образца, ноу-хау, НИР, ТД за срок полезного использования, руб.;

П_t, П_н — общая величина приведенной прибыли (дохода) после и до использования ОИС, руб.

 для товарного знака, знака обслуживания

где Сд   — доля приведенной прибыли (дохода) от использования товарного знака, знака обслуживания за срок полезного использования, руб.;

К ₃ — коэффициент, учитывающий характер производства продукции, маркированной товарным знаком, = 0,1…0,5;

П_р.п. — будущая приведенная прибыль от реализации продукции, защищенной товарным знаком, руб.:

где H — норма приведенной прибыли (0,1-0,2);

ОП_t — планируемый объем выпуска продукции, маркированной товарным знаком, в t-м году в натуральном выражении, шт.;

Ц_t — приведенная вероятная цена единицы продукции, маркированной товарным знаком в t-м году, руб.