- •Налоговый учет Введение
- •Тема 1. Учетная политика организации
- •Тема 2. Основные средства
- •2.1. Сооружение (изготовление) объекта основных средств
- •2.2. Методы амортизации
- •Амортизационные группы амортизируемого имущества
- •2.3. Линейный метод начисления амортизации
- •2.4. Нелинейный метод начисления амортизации
- •2.5. Реализация и прочее выбытие основных средств
- •Тема 3. Нематериальные активы
- •3.1. Приобретение прав использования нематериальных активов
- •3.2. Реализация прав использования нематериальных активов
- •Тема 4. Материальные запасы и товары
- •4.1. Поступление материальных ценностей
- •4.2. Отпуск материалов в производство
- •4.3. Списание материалов методом стоимости единицы запасов
- •4.4. Списание материалов методом средней стоимости
- •4.5. Списание материалов методом фифо
- •Поставки материала за январь
- •4.6. Продажа материалов
- •4.7. Приобретение товаров на условиях коммерческого кредита
- •Тема 5. Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •5.1. Как учитывать непогашенную задолженность
- •5.2. Основания для списания дебиторской задолженности
- •5.3. Списание неистребованной дебиторской задолженности на убытки
- •5.4. Создание резерва по сомнительным долгам
- •Порядок начисления резерва по сомнительным долгам
- •Инвентаризация дебиторской задолженности организации
- •Тема 6. Доходы организации
- •6.1. Торговые операции
- •6.2. Розничная торговля
- •6.3. Оптовая торговля
- •Тема 7. Расходы организации
- •Тема 8. Прочие (внереализационные) доходы и расходы
- •8.1. Доходы от долевого участия в других организациях
- •8.2. Доходы и расходы по операциям с иностранной валютой
- •8.3. Учет потерь от порчи материальных ценностей, недостач, хищений
- •8.4. Штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков или ущерба
- •Тема 9. Налог на прибыль
- •9.1. Порядок сдачи отчетности и сроки уплаты налога в бюджет
- •Тема 10. Ндс
- •10.1. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •Контрольные вопросы и темы для обсуждения
- •Тесты по изучаемой дисциплине
- •Организация торговли произвела ремонт прилавка, относящегося к основным средствам. В каком порядке расходы на ремонт принимаются для целей налогообложения?
- •Организация арендует транспортное средство у физического лица. Арендная плата, выплачиваемая по арендованному у физического лица имуществу:
- •Убытки от реализации основных средств для целей налогообложения принимаются:
- •Часть I нк рф;
- •Часть II нк рф;
- •Когда принимается решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении законодательства о налогах и сборах?
- •Что устанавливается в качестве приложений к учётной политике в целях налогообложения?
- •Налоговый учет – это ...
- •Выберите неверное утверждение:
- •Какая информация согласно Федеральному закону «о коммерческой тайне» считается полученной незаконно?
5.2. Основания для списания дебиторской задолженности
При списании в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, нереальных для взыскания, следует руководствоваться соответствующими положениями Гражданского кодекса РФ.
Согласно пп.2 п.2 ст.265 НК РФ, к внереализационным расходам относятся суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, на покрытие за счет средств резерва.
При этом п.2 ст.266 НК РФ предусматриваются только четыре основания признания дебиторской задолженности безнадежной:
долги, по которым истек установленный срок исковой давности. В соответствии с ГК РФ (в частности, регулирующей сделки) существует несколько видов сроков исковой давности (таблица 7);
долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения;
долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа;
долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации.
Таблица 7
Сроки исковой давности
Общий срок исковой дав- ности – 3 года (ст.196 ГК РФ) |
Срок исковой давности о применении последствий недействительности ничтожной сделки – 10 лет (п.1 ст.181 ГК РФ) |
Срок исковой давности о признании оспоримой сделки недействительной и применении последствий ее недействительности – 1 год (п.2 ст.181 ГК РФ) |
Иные сроки исковой давности, устанавливаемые федеральными законами |
Данный срок применяется в виде общего для всех сделок, если иной срок не установлен законом, их регулирующим |
Данный срок применяется к сделкам, недействительность которых определяется в соответствии со статьями 168-169 ГК РФ. При этом течение такого срока начинается со дня, когда началось исполнение ничтожной сделки |
Данный срок применяется в течение 1 года со дня прекращения насилия или угрозы, под влиянием которых сделка была совершена, либо со дня, когда истец узнал или должен был узнать об иных обстоятельствах, являющихся основанием для признания сделки недействительной |
Например, в соответствии с Уставом железных дорог установлены следующие сроки исковой давности: а) в течение 3 месяцев – по искам, возникшим из перевозок в железнодорожном сообщении; б) в течение 6 месяцев – по искам, возникшим из перевозок в прямом смешанном сообщении; в) в течение 45 дней – по искам об уплате штрафов |
Других оснований признания дебиторской задолженности безнадежной с.266 НК РФ не содержит. Данная позиция нашла также свое подтверждение в письме Минфина России от 24.11.2005 № 07-05-06/317.