6.1. Торговые операции

В соответствии с п.4 ст.38 НК РФ для целей налогообложения под товаром понимается любое имущество организации, реализуемое или предназначенное для реализации.

6.2. Розничная торговля

Понятие оптовой торговли, которое упоминается в ст.320 НК РФ, в Гражданском кодексе РФ и в других законодательных актах, отсутствует.

На первый взгляд, не имеет значения, какой будет выбран метод определения доходов и расходов для исчисления налогооблагаемой прибыли – начислений или кассовый. Оплата товара происходит одновременно с его продажей. Однако при кассовом методе, согласно п.3 ст.273 НК РФ, в расходы будут включаться только оплаченные поставщику и реализованные товары. В этом случае придется вести раздельный учет товаров, оплаченных и еще не оплаченных поставщикам.

Кассовый метод определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли не оптимален.

Таким образом, за магазином остается право выбора: по каким ценам отражать продаваемый товар в бухгалтерском учете – по покупным или по продажным.

При приобретении товара разница между стоимостью приобретения и продажной ценой отражается проводкой:

Д-т 41 К-т 42.

При продаже товара сумма наценки, относящейся к продажным товарам, отражается сторнировочной проводкой:

Д-т 90 (субсчет «Себестоимость продаж») К-т 42.

Задача 16. Продажа товара в розницу за наличный расчет. Товар отражается по ценам приобретения

Магазин «Заходи!» продал в январе за наличный расчет 150 пылесосов по цене 5900 руб. за штуку, в том числе НДС – 900 руб.

Стоимость приобретения пылесоса, по которой он отражен в учете –

3700 руб. Издержки обращения (заработная плата, аренда и пр.) за месяц составили 100 000 руб.

Решение:

Продажа бытовой техники будет отражена в регистрах бухгалтерского учета следующими проводками:

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	Д-т	К-т
Поступил денежные средства в кассу согласно чекам ККТ (……………шт. ×……………руб.)
Отражена выручка от продажи товара
Начислен налог на добавленную стоимость со стоимости проданных пылесосов (……………руб. : 118% ×18%)
Списана стоимость приобретения проданных пылесосов (……………шт. ×……………руб.)

Если не принимать во внимание остальные операции, произведенные организацией в отчетном периоде, то выявление в учете финансового результата следует отразить записями:

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	Д-т	К-т
Списаны расходы на продажу (издержки обращения) за январь
Отражен результат торговли за январь (…………… руб. – ……………руб. – ……………руб. - ……………руб.)

Согласно п.7 ст.168 НК РФ, при продаже товаров населению за наличный расчет обязанность продавца по выписке счета-фактуры считается выполненной при выдаче покупателю кассового чека.

Данные реестров кассовых чеков за месяц отражаются в книге продаж за истекший месяц, и по ее данным заполняется декларация по налогу на добавленную стоимость.

В регистрах налогового учета за отчетный период следует отразить доход от реализации в сумме ……………… руб. (………………руб. – ………………руб.).

Расходами по реализации будут признаны стоимость реализованных товаров и затраты на их реализацию.