Тема 10. Ндс

В соответствии со ст.143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со ст.3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесения изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (п.2 ст.143 НК РФ).

10.1. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Для всех налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее – налоговые агенты) налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст.163 НК РФ).

Налоговая декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п.5 ст.174 НК РФ). Налоговая декларация может быть отправлена по почте. При этом в соответствии со ст.6.1 НК РФ, если налоговая декларация будет сдана на почту до 24 часов последнего дня срока, то она сдана вовремя.

Задача 28. Отнесение сумм НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров, используемых для операции по реализации услуг, не подлежащих налогообложению, на затраты

В коммерческое медицинское учреждение поступило новое оборудование на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС – 2 700 руб.).

Решение:

В рассматриваемом примере, согласно пп.1 п.2 ст.170 НК РФ, подлежит отнесению на затраты НДС по приобретаемому и оплаченному оборудованию в сумме 2 700 руб.

На счетах бухгалтерского учета необходимо сделать следующие записи:

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	Д-т	К-т
Отражена стоимость приобретенного оборудования (в том числе НДС – 2 700 руб.)
Погашена задолженность по приобретенному оборудованию
Введено в эксплуатацию приобретенное оборудование

Задача 29. Отнесение на затраты суммы НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товара лицами, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога

Организация «А», освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст.145 НК РФ и занимающаяся торговлей, в октябре заключила договор купли-продажи с организацией «Б» о приобретении товара на сумму 141 600 руб. (в том числе НДС – 21 600 руб.). Сделка состоялась в ноябре.

Решение:

В рассматриваемом примере подлежит отнесению на затраты (согласно пп.3 п.2 ст.170 НК РФ) сумма уплаченного поставщикам НДС, поскольку организация «А» освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога.

На счетах бухгалтерского учета в ноябре следует сделать следующие записи:

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	Д-т	К-т
Отражена стоимость приобретенного товара (в том числе НДС – 21 600 руб.)
Погашена задолженность за приобретенный товар
Отражена реализация товара (в том числе НДС – 27 000 руб.)
Списана покупная стоимость товара (с учетом отнесенного на затраты НДС)

Обратите внимание: отсутствие счета-фактуры и невыделение НДС в первичных учетных документах не является основанием для списания НДС на затраты (в этом случае его следует оставить на счете 19 или списать на счет 91 без учета при исчислении налога на прибыль).

Вопросы для обсуждения по теме:

1. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

2. Порядок возмещения налога.

3. Момент определения налоговой базы.

4. Налоговые вычеты и отнесение НДС на затраты. Восстановление налога.

5. Отнесение НДС на затраты.

6. Учет налога на добавленную стоимость при одновременном выпуске облагаемой и не облагаемой НДС продукции.