2. Углубленный анализ финансово-хозяйственной деятельности аптечной организации. Оценка финансовой устойчивости.

Цель: подробная характеристика имущественного и финансового состояния АО, результатов её деятельности в отчетном периоде, и возможности её развития на ближайшую или долгосрочную перспективу.

Схема углубленного анализа:

1 этап: предварительный обзор экономического и финансового положения1) Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности;2) Выявление «больных» статей баланса.

2 этап: оценка и анализ экономического потенциала

1) оценка имущественного положения:1 - построение аналитического баланса – нетто 2 - вертикальный ан-з баланса 3 - горизонтальный ан-з баланса 4 - ан-з качественных сдвигов в имущественном положении

2) оценка финансового положения: 1 - оценка ликвидности (платежеспособности) 2 - оценка финансовой устойчивости

3 этап: оценка и анализ использования экономического потенциала, т.е. результативности финансово-хозяйственной деятельности 1) оценка деловой активности 2) оценка рентабельности 3) оценка рыночной и инвестиционной активности

2.2.2. оценка финансовой устойчивости – характеризуется соотношением собственных и заемных средств организации. Может быть: абсолютной, нормальной, неустойчивой, кризисной.

Коэффициент для расчета финансовой устойчивости:- автономии- финансовой зависимости - соотношения собственного и привлеченного капитала

3. Фактическая сумма издержек обращения по аптеке за год составила 182 тыс. Руб., при этом допущен перерасход на 3,6%. Определить плановую сумму издержек обращения и сумму перерасхода.

182-103,6%

Х-100%

Х= 100*182/103,6=175,7тыс.руб. – планируемый размер ИО

182-175,7=6,3 – сумма перерасхода

ЭКЗАМЕНАЦИОННЫЙ БИЛЕТ № 23

1. Учет денежных средств. Организация наличных расчетов а аптечных организациях. Ведение кассовых операций. Расчеты наличными с юридическими лицами.

Учет Денежных средств

Задачи учета ДС:

• Повседневный контроль за наличием и движением денег в кассе аптеки.

• Соблюдение лимита денежных средств в кассе.

• Правильное и своевременное отражение кассовых и банковских операций в четных документах.

• Контроль за порядком расходования, сохранностью и правильным использованием денежных средств.

• Соблюдение кассовой, сметной и финансовой дисциплины.

• Проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и расчетов.

• Контроль за своевременным оформлением платежей в бюджет и погашением кредитов банка.

Все предприятия независимо от формы собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков.

Аптеки, как и другие предприятия, могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятиям запрещено накапливать наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.

Лимит устанавливается по согласованию с банком ежегодно, и при необходимости в течение года может быть пересмотрен по обоснованной просьбе предприятия.

Лимит денежных средств = выручка за 2-3 месяца/количество рабочих дней

В аптеке оставляют, как правило, 10% лимита для обеспечения нормальной работы аптеки вечером, после сдачи выручки и с утра следующего дня.

У аптечного предприятия, не предоставившего расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих предприятий банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная аптечным предприятием денежная наличность – сверхлимитной.

Сверх лимита наличные деньги могут храниться только для выплаты заработной платы, в течение 3 дней, включая день получения денег в банке (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним областях – 5 дней). За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов с должностных лиц взимается штраф в размере 4-5 тыс. руб., а с юридического лица – 40-50 тыс. руб.

Организация наличных расчетов в аптечных организациях

АО осуществляет наличные расчеты с населением за товары и с работниками по заработной плате. Согласно ПП № 745 денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций производится с применением ККМ.

Организации (за исключением кредитных организаций) и ИП, применяющие ККТ, обязаны:

• регистрировать ККТ в налоговых органах;

• применять исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке,

• выдавать покупателям кассовые чеки;

• обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, и сотрудникам центра тех. обслуживания беспрепятственный доступ к ККТ, предоставлять им указанную документацию;

ККМ подлежат обязательной регистрации в налоговых органах и находятся на техническом обслуживании в ЦТО ККМ или непосредственно на предприятиях – изготовителях.

АО, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, амбулатории расположенных в сельских поселениях могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККМ. Модели, которые допущены к использованию внесены Государственный реестр. Информацию также можно получить в налоговых органах или в центрах технического обслуживания ККМ. Модели ККМ, допускаемые к использованию на территории РФ, определяются Государственной межведомственной экспертной комиссией по ККМ (ГМЭК).

Виды ККМ, разрешенные к применению в торговле:

 автономные (с подключением дополнительных устройств ввода-вывода, управляемых ККМ. сюда относятся и портативные, работающие без сети)

 пассивные (могут работать в компьютерно-кассовой системе, но не способны управлять работой системы)

 активные могут работать в компьютерно-кассовой системе и управлять работой системы; сюда относятся также POS – терминал – ККМ с фискальной памятью, обладающая возможностями персонального компьютера по вводу – выводу, хранению, обработке и отражению информации.

 фискальные регистраторы – ККМ, способные работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через каналы связи.

Средства визуального контроля представляют собой объемные голограммы, со словами «Государственный реестр» и указанием года реализации ККМ генеральным поставщиком. Кроме того, на ККМ должна быть размещена голограмма ЦТО с надписью «Техническое обслуживание» и указанием года, в котором ККМ поставлена на техническое обслуживание в ЦТО. Голограммы размещаются на стороне ККМ, обращенной к покупателю.

Порядок регистрации ККМ в налоговых органах:

1. Предприятия подают в налоговые органы заявление о регистрации ККМ.

2. Налоговый орган после проверки достоверности данных, указанных в заявлении предприятия не позднее 5 дней с момента подачи заявления производит регистрацию ККМ. Регистрация производится путем внесения сведений о ККМ в Книгу учета ККМ.

3. Одновременно с регистрацией предприятию выдается карточка регистрации ККМ.

5. Налоговый орган, получивший заявление предприятия о замене ККМ, производит их регистрацию и выдает предприятию новую карточку регистрации.

7. Карточка регистрации хранится на предприятии в течение всего срока эксплуатации машины, а также в течение 2-х лет после исключения из учета ККМ в налоговом органе. Ежегодно в январе – феврале ККМ должны проходить проверку исправности в ЦТО.

Ведение кассовых операций

Движение денежных средств через кассу предусматривает поступление денег в кассу или приходные кассовые операции и выдачу денег из кассы или расходные кассовые операции.