1. Платежи в бюджет. Налогообложение и его функции. Принципы налогообло-жения. Общая характеристика отдельных видов налогов. Налоговые правонарушения.

БЮДЖЕТ – план доходов и расходов.

Н алоги (НДС, акцизы, Неналоговые поступления

НДФЗ, налог на прибыль) Доходная часть (доходы от внеш. экономической деят.,штрафы, пении)

Бюджет

Расходная часть (здравоохранение, образование, оборона, гос. аппарат)

Налог – обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в доход государства.

Налог – обязательный взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательством.

Функции налогов:

1. Фискальная – (формирование денежных фондов) для выполнения государственных фондов.

2. Регулирующая – решение социально-экономических проблем путём изменения условий налогообложения (изменение налоговых ставок, льгот).

3. Стимулирующая – увеличение качества производства и других отраслей экономики за счёт применения дифференцированных налоговых ставок, льгот и санкций.

4. Распределительная – перераспределение государственного дохода в пользу наиболее нуждающихся групп населения.

Принципы налогообложения:

• Обязательность – принудительность и неотвратимость уплаты налога;

• Стабильность – устойчивость налоговых ставок в течение ряда лет;

• Равнонапряженность – равномерное распределение налогового бремени среди налогоплательщиков;

• Социальная справедливость – распределение налогового бремени, при котором налогоплательщики с большим уровнем дохода уплачивают большую сумму, а налогоплательщики с низким уровнем доходов – в щадящих условиях.

Налогообложение представляет собой определенным образом организованный процесс, включающий следующие элементы:

• Субъект –физическое или юридическое лицо лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

• Объект – юридические факты, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог (доход, имущество, сделка).

• Единица – единица измерения объекта налогообложения.

• Налоговая ставка – установленный государством размер налога на единицу налогообложения.

Различают

-твердые (в рублях. Например спирт 190руб)

- долевые налоговые ставки. (в %) (НДФЛ 13%)

• Налоговая льгота – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством.

Классификация налогов

1. По механизму формирования:

- прямые,

- косвенные.

Прямые – налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработная плата, прибыль, имущество и др.). В РФ к числу прямых налогов, удерживаемых с юридических лиц, относят:

• налог на прибыль,

• налог на имущество,

• земельный налог;

с физических лиц –

• НДФЛ,

• налог на имущество,

• налог на транспортные средства.

Косвенные – налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акцизы)

При прямом налогообложении сумма налога вносится непосредственно в казну, косвенном – перечисляется государству.

2. По объектам налогообложения:

- налоги с оборота,

- налоги на прибыль (доход),

- налоги на имущество,

- налоги на фонд оплаты труда.

К налогам с оборота относятся налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на добавленную стоимость.

К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый у источника, налог на игорный бизнес.

Налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц - налоги на имущество,

Налоги на фонд оплаты труда - страховые взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы в Фонд государственного социального страхования, страховые взносы в Государственный фонд занятости населения, страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования, сбор на нужды образования.

3. По отношению к бюджету:

- закрепленные,

- регулирующие.

Закрепленные налоги на длительный период закрепляются за каким-то конкретным бюджетом (бюджетами);

регулирующие - ежегодно перераспределяются между бюджетами с целью покрыть.

4. По уровням налогообложения:

- государственные,

- региональные,

- местные.

5. По целевому назначению:

- общие,

- целевые.

Характеристика отдельных видов налогов:

НДФЛ:

• Налогоплательщик: физические лица индивидуальные предприниматели.

• Объект: доходы субъектов, полученные в денежной и натуральной форме, материальные выгоды ( заработная плата, премия, доходы полученные от продажи имущества, подарки, выигрыши)

• Налоговая ставка: 13%, для доходов налогообложения база которых представляет собой доходы минус налоговые вычеты (1200 руб)

• Налоговый период: календарный год

Налог на прибыль:

• Налогоплательщик: юридические лица

• Объект: прибыль

• Налоговая ставка: 20% ( 2% в федеральный бюджет, 18% в региональный)

• Налоговый период: календарный год

Налог на имущество юридических лиц

• Налогоплательщик: юридические лица

• Объект: имущество (учитывается в качестве основных средств)

• Налоговая ставка: ставка не может превышать 2,2%

• Налоговый период: календарный период

НДС: (наценки на товары)

• Налогоплательщик: юридические лица и индивидуальные предприниматели применяющие общий режим налогообложения.

• Налоговая ставка: 0%, 10%, 18%.

0% - ортопедические ср-ва, технические ср-ва, для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очки, оправы для очков, линзы.

10% - Лс, фарм субстанции, ИМН.

18% - всё остальное.

• Налоговый период: квартал

Акцизы- косвенный налог, включённый в цену товара и выплачиваемый покупателями, установленный на определённые группы товаров (спирт, спички, хлеб)

Налоговая ставка: индивидуальная, в зависимости от товара ( на безводный спирт 190 руб за 1 л.)

Налоговый период: календарный месяц