Ответы на задания практикума к главе 8

Тесты

В каждом задании может быть один или несколько правильных ответов.

1. Отметьте все правильные утверждения:

а) сбор и налог — тождественные понятия в НК РФ; б) госпошлина — это налог; в) налог — это общественное благо;

г) все налоги уплачиваются в федеральный бюджет; д) налоги бывают прямыми и косвенными;

е) все параметры налогов РФ (налоговый период, налоговая база, размер ставок, льготы и т. д.) определяются НК РФ.

Подробнее см. подразд. 8.1.1–8.1.3.

2.Транспортный налог является (отметить все правильные от-

веты):

а) универсальным налогом; б) налогом только на физических лиц;

в) налогом только на юридических лиц; г) региональным налогом; д) федеральным налогом; е) местным налогом; ж) прямым налогом; з) косвенным налогом.

Подробнее см. подразд. 8.1.3.

3.Налог на профессиональный доход — это:

а) налог на доходы репетиторов, домохозяек, сиделок и других граждан, которые получают профессиональный доход от оказания подобных услуг;

б) налог на доходы граждан определенных профессий, который они должны уплачивать дополнительно к НДФЛ;

в) не просто налог, а специальный налоговый режим, которым могут воспользоваться физические лица добровольно при соответ- ствии определенным критериям;

г) это специальный налоговый режим, который обязаны приме- нять физические лица при расчете и уплате налога на доходы, если они соответствуют определенным критериям.

Подробнее см. подразд. 8.2.2.

4. Что является налоговой базой по земельному налогу: а) рыночная стоимость земельного участка, в рублях;

б) рыночная стоимость земельного участка и недвижимого иму- щества, на нем расположенного (дома, сараи и т. д.), в рублях;

в) цена, по которой участок в своем время был куплен нынеш- ним собственником, в рублях;

г) кадастровая стоимость земельного участка, в рублях; д) размер земельного участка, в квадратных метрах. Подробнее см. подразд. 8.2.2.

5.Что является налоговой базой транспортного налога в слу- чае автомобиля:

а) рыночная стоимость транспортного средства, в рублях; б) кадастровая стоимость транспортного средства, в рублях;

в) мощность двигателя транспортного средства, в лошадиных силах;

г) пробег транспортного средства, в километрах; д) возраст транспортного средства, в годах. Подробнее см. подразд. 8.2.4.

6.Каким нормативно-правовым документом напрямую уста- навливается размер налоговой ставки по транспортному налогу:

а) приказом ГИБДД России; б) указом Президента Российской Федерации;

в) Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О про- веден и эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“»;

г) Законом о транспортном налоге субъекта Российской Федера- ции;

д) нормативным правовым актом о транспортном налоге пред- ставительного органа муниципального образования.

Подробнее см. подразд. 8.2.4.

7.С каких из перечисленных ниже объектов гражданин должен заплатить налог на имущество физических лиц:

129

ГЛАВА 8. «НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА» Тесты

а) квартира, которую он снимает; б) автомобиль, который зарегистрирован на его имя;

в) дачный участок, который находится в его собственности; г) гараж, который находится в его собственности;

д) комната в коммунальной квартире, которая находится в его собственности;

е) жилой дом, который находится в долевой собственности (доля гражданина равна 0,3).

Подробнее см. подразд. 8.2.4.

8.Какие из перечисленных обстоятельств являются основа- нием для получения налоговых вычетов:

а) наличие ребенка дошкольного возраста; б) наличие сына 20 лет, отчисленного из университета за не-

успеваемость; в) статус пенсионера;

г) инвалидность второй группы; д) оплата обучения сестры в институте на очном отделении; е) оплата лечения мамы;

ж) продажа квартиры, находящейся в собственности 2 года; з) наличие на попечении ребенка 12 лет.

Подробнее см. подразд. 8.2.3.

9.Какой именно налог гражданин должен уплатить в бюджет при продаже моторной лодки (по ряду причин он может быть ос- вобожден от уплаты данного налога, но речь идет именно о его уплате):

а) налог на имущество физических лиц; б) транспортный налог; в) НДФЛ;

г) имущественный налоговый вычет; д) водный налог.

Подробнее см. подразд. 8.2.1.

10.В каких случаях из перечисленных вы должны самостоя- тельно составить и подать налоговую декларацию о полученных доходах и уплатить с них НДФЛ:

а) выигрыш в лотерею в размере 10 000 руб.; б) дивиденды, полученные по ценным бумагам, которые

по договору доверительного управления приобрел для вас банк; в) арендная плата, полученная от сдачи квартиры; г) зарплата, полученная от работодателя в рамках трудового

контракта;

д) вознаграждение, полученное от ООО «Чебурашка» по догово- ру оказания услуг;

е) доход, полученный от продажи игрушек собственного изго- товления через Интернет.

Подробнее см. подразд. 8.2.1.

11. Что из нижеперечисленного в общем случае является объ- ектом налогообложения для транспортного налога (отметьте все правильные варианты):

а) велосипед; б) мотоцикл; в) грузовик;

г) весельная лодка; д) катер; е) мотосани;

ж) гидроцикл; з) виндсёрф; и) вертолет.

Подробнее см. подразд. 8.2.4.

Расчетные задачи

Задача 1

Гражданин Российской Федерации Н. Г. Клевер в 2020 г. опла- тил обучение своего брата, студента университета, в размере 200 тыс. руб. за год, а также оплатил операцию своей жены в сумме 130 тыс. руб. Все расходы документально подтверждены, и гражда- нин Клевер везде значится плательщиком. О возможности полу- чить налоговые вычеты гражданин вспомнил после 15 июля 2021 г. Имеет ли право гражданин Клевер подать заявление на налоговые вычеты? Рассчитайте сумму налоговых вычетов для двух случаев:

а) ежемесячная зарплата гражданина Клевера составляет 60 тыс. руб., и он платит НДФЛ по ставке 13 %;

б) в 2020 г. гражданин Клевер работал в институте 3 месяца на ставке 30 тыс. руб. в месяц, после чего уволился, зарегистри- ровался как самозанятый (плательщик НПД) и начал зарабаты- вать переводами научных текстов; это позволило ему получить за оставшиеся 9 месяцев доход в размере 420 тыс. руб.

Решение

Оплата обучения (своего, своих детей, своих братьев и сестер до 24 лет) и лечения (своего или членов семьи, в том числе, жены)

131

ГЛАВА 8. «НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА» Расчетные задачи

­является основанием для получения социального налогового вы- чета.

Подать налоговую декларацию с заявлением своих прав на налого- вый вычет можно в течение всего календарного года после налогового периода, в котором возникло право на налоговый вычет, т.е  . в нашем случае — до конца 2021 г. Так что гражданин Клевер не опоздал.

Сумма подтвержденных расходов составляет 330 тыс. руб. К со- жалению, гражданин Клевер не сможет получить вычет в полном объеме, так как расходы, по которым выплачивается социальный вычет, ограничиваются 120 тыс. руб. Соответственно возврат соста-

вит 120 000 × 0,13 = 15 600 руб.

а) Так как работодатель в 2020 г. уплатил с доходов граждани- на Клевера в бюджет НДФЛ в размере 60 000 × 12 × 0,13 = 94 600 руб. (больше, чем сумма возврата 15 600 руб.), то гражданин Клевер смо- жет получить возврат из бюджета в полном размере, т. е. 15 600 руб.

б) Работодатель (институт) в 2020 г. уплатил в бюджет с доходов гражданина Клевера за 3 месяца работы НДФЛ в размере 30 000 × 3 × × 0,13 = 11 700 руб. Граждане, оплачивающие НДФЛ в рамках режи- ма НПД по ставкам 4 % и 6 %, не имеют право получать возврат из бюджета на основании права на налоговый вычет в счет этой суммы налога. Таким образом, г-н Клевер сможет получить возврат из бюджета лишь в сумме НДФЛ, уплаченного по ставке 13 % (за пе- риод его работы в институте), т. е. в размере 11 700 руб.

Рекомендации для преподавателя. Здесь необходимо привлечь внимание студентов к двум фактам: во-первых, есть пороговый раз- мер вычетов — можно уменьшить налогооблагаемую базу не более чем на 120 тыс. руб. Во-вторых, некоторые полагают, что государ- ство вернет полную сумму расходов, но это не так — удастся сэко- номить на налоговых выплатах в размере 13 % от понесенных рас- ходов (в рамках установленного лимита).

Обратите внимание студентов, что получение доходов, с кото- рых не уплачивается «полноценный» НДФЛ по ставке 13 % (закон- но, как в случае б, или незаконно, как в случае «серой зарплаты»), не позволяет претендовать на налоговый вычет: если ты ничего не заплатил в бюджет, то и возвращать не из чего.

Предложите студентам для решения задачи свериться с инфор- мацией в Налоговом кодексе Российской Федерации или на сайте ФНС России относительно того, какие расходы по обучению и (или) лечению дают право на вычет (в учебнике эти тонкости не прописа- ны для компактности главы), а также каких возможностей лишены «самозанятые», уплачивающие налог в рамках режима НПД. Самый главный навык, который можно привить студентам в эпоху циф-

ровой экономики, — это умение грамотно пользоваться электрон- ными ресурсами, что даст учащимся уверенность в том, что тема налогов не такая уж сложная и непостижимая и есть дружествен- ные к пользователю источники (тот же сайт ФНС России), где можно получить нужную информацию за несколько минут.

Задача 2

Виктория зарабатывает 155 тыс. руб. в месяц, также она получа- ет дополнительный доход от сдачи квартиры в аренду — 25 тыс. руб. в месяц.

Михаил работает на проектах и за год заработал по гражданскоправовым договорам 3,8 млн руб. Также по итогам года он получил доход от операций с ценными бумагами на фондовой бирже в размере 1,35 млн руб. Еще Михаил продал в этом году квартиру за 6,3 млн руб.

И Виктория, и Михаил пребывают на территории РФ почти весь год, за исключением 3–4 недель отпуска.

Основываясь на этих данных, рассчитайте сумму НДФЛ, которую должны уплатить Виктория и Михаил (по раздельности) для А) 2022 г. и Б) 2023 г. По каким доходам налог будет рассчитан и уплачен нало- говым агентом, а по каким нашим героям придется самостоятельно рассчитывать сумму налога и подавать налоговую декларацию?

Решение

Эта задача на правильное определение ставки для каждого вида доходов и применение прогрессивной или плоской шкалы в соот- ветствующих случаях.

Ставка определяется типом дохода, а также налоговым статусом налогоплательщика. И Виктория, и Михаил пребывают на террито- рии РФ явно больше 183 дней в год, а значит, являются налоговыми резидентами РФ.

В2022 г. критерий 5 млн руб. при расчете НДФЛ применяется

ккаждому типу дохода по отдельности, а в 2023 г. — к совокупности всех доходов, облагаемых по ставке 13 % + 15 %.

А) Сначала определим, какие ставки применяются к доходам Виктории. Воспользуемся схемой из учебника (рис. 8.7). И зарплата, и доход от сдачи квартиры в аренду входят в число доходов, к кото- рым применяется прогрессивная шкала, т. е. схема 13 % + 15 %. Рас- считаем годовой доход Виктории по каждому типу дохода и прове- рим, не превышает ли он пороговое значение в 5 млн руб. Зарплата Виктории за год составляет 155 000 × 12 = 1 860 000 руб., что не превы- шает 5 млн руб., а значит, к этому доход у применяется ставка 13%. Доход от сдачи квартиры в аренду составляет 25 000 × 12 = 300 000 руб., что также меньше 5 млн руб., и к нему применима ставка 13%.

133

ГЛАВА 8. «НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА» Расчетные задачи

Соответственно

В случае с Михаилом нам известны его доходы за год — их рассчитывать не надо, следует только определить, какие ставки будут применяться к этим видам дохода. Гонорар по граждан- ско-правовым договорам входит в число доходов, облагаемых по схеме 13 % + 15 %, но сумма дохода (3,8 млн руб.) не превыша- ет 5 млн руб., значит, НДФЛ будет рассчитываться по ставке 13 %. Доход от операций с ценными бумагами также облагается по схе- ме 13 % + 15 %, но его сумма (1,35 млн руб.) также не превышает 5 млн руб. Доход от продажи имущества в число таких доходов не входит — по нему применяется 13 %, в независимости от его размера. Итак, рассчитаем:

Б) Все доходы Виктории облагаются по схеме 13 % + 15 %, значит, в 2023 г. нужно проверить, не превышает ли совокупность ее дохо-

дов 5 млн руб.: 1 860 000 + 300 000 = 2 160 000 руб., т. е. не превыша-

ет 5 млн руб. Соответственно сумма НДФЛ для Виктории в 2023 г. не изменится:

В случае с Михаилом совокупность доходов, облагаемых по схе- ме 13 % + 15 %, превышает 5 млн руб.:

Следовательно, превышение (в размере 150 000 руб.) будет обла- гаться по ставке 15 %. Доход от продажи, как и в 2022 г., облагается по плоской ставке 13 %. В итоге, Михаил уплатит: