Мы видим, что в 2023 г. сумма уплаченного Михаилом НДФЛ увеличится при неизменных доходах — исключительно за счет из- менения определения налоговой базы.

Виктория должна будет задекларировать доходы от сдачи квар- тиры в аренду, а НДФЛ с зарплаты будет рассчитан и удержан на- логовым агентом (ее работодателем).

Михаил должен будет задекларировать свои доходы от прода- жи квартиры и самостоятельно уплатить налог, налог на остальные доходы (от операций с ценными бумагами и гонорар по проектам) будет рассчитан и удержан налоговыми агентами — брокером и за- казчиком-работодателем соответственно.

Открытые вопросы

Рекомендации для преподавателя. Основная задача — научить студентов искать ответы на жизненные вопросы (как разрешить проблемную ситуацию в области налогов) и не бояться этих ситу- аций. Предпочтительным сайтом, где лучше всего искать ответы на вопросы, является официальный сайт ФНС России (www.nalog. ru), который к тому же является очень простым для понимания.

Вопрос 1. Что делать, если пришло налоговое уведомление на ваш автомобиль, который угнали еще в начале отчетного нало- гового периода?

Ответ

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налого- обложения транспортные средства, которые находятся в розыске, если факт их угона подтвержден документом, выдаваемым упол- номоченным органом. Следовательно, вы не должны платить на- лог на транспортное средство, начиная с регистрации угона (для чего необходимо получить подтверждающий документ, в котором будет указана фамилия владельца, марка автомобиля и его гос- номер, дата угона). Расчет налога будет осуществляться с учетом этой даты.

По общему правилу ГИБДД должна передать информацию об угоне автомобиля у данного налогоплательщика, но для надеж- ности лучше самостоятельно обратиться в местную налоговую ин- спекцию. Если вы этого не сделали, и в итоге вам пришло налоговое уведомление с расчетом транспортного налога, в котором не учтен факт угона, то нужно обратиться в налоговую инспекцию (по любо- му удобному каналу — через личный кабинет ­налогоплательщика,

135

ГЛАВА 8. «НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА» ОТКРЫТЫЕ ВОПРОСЫ

электронный сервис «Обратиться в ФНС России», придя на прием лично) и предоставить:

•заявление о перерасчете транспортного налога в связи с угоном автомобиля;

•копию подтверждающего факт угона документа, выдан- ного органами внутренних дел.

Вопрос 2. Что делать, если в налоговом уведомлении не учтена налоговая льгота, на которую собственник имеет право? Например, вы относитесь к категории граждан, которые полностью освобож- даются от уплаты налога (например, на имущество).

Ответ

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет пра- во не выполнять неправомерные требования налогового органа, т. е. при получении ошибочного уведомления, налог платить вы не обязаны. Однако это не значит, что можно забыть об уведом- лении.

Необходимо обратиться в ФНС России или местную налоговую инспекцию (по любому удобному каналу — через личный кабинет на- логоплательщика, электронный сервис «Обратиться в ФНС ­России», придя на прием лично) с заявлением, где указать ошибку и обосно- вать ее (об этом праве также сказано в ст. 21 НК РФ).

Кейсы

Кейс 1

Меня зовут Роман. Я профессиональный водитель, в свободное от работы время подрабатываю частным извозом. Живу и работаю в Калужской области. Слышал, что существует налог на профес­ сиональный доход. Хочу разобраться в нескольких вопросах.

1.Применим ли он ко мне?

2.Обязан ли я его уплачивать или это только возможность?

3.Сколько мне придется платить при переходе на этот налого- вый режим?

4.Эта ставка будет применяться ко всем моим доходам или только к доходам от частного извоза?

5.Нужно ли будет заполнять налоговую декларацию?

6.Как рассчитать доход для налоговой инспекции? В месяц

яполучаю «на руки» примерно 30 тыс. руб., но я плачу за бензин, за технический сервис (примерно 6 тыс. руб. в месяц). Мне кажет-

ся, я должен учитывать чистый доход, т. е. получку за вычетом расходов.

7. Что нужно сделать, чтобы воспользоваться этим налогом?

Ответы

1.Роман, чтобы воспользоваться режимом НПД, необходимо, чтобы ваша профессиональная деятельность удовлетворяла ряду критериев, в частности: доход за календарный год не должен пре- вышать 2,4 млн руб., а также извозом вы должны заниматься лично, не имея работодателя и не привлекая наемных работников по трудо- вым договорам. Информация о доходе в месяц позволяет получить оценку годового дохода (30 000 × 12 = 360 000 руб.) и констатировать, что по этому критерию вы также проходите. Остается вопрос отно- сительно работодателя — если Вы удовлетворяете и этому критерию, тогда Вы можете воспользоваться специальным налоговым режимом «Налог на профессиональный доход».

2.Нет, не обязаны, это только возможность.

3.При переходе на данный налоговый режим вы вместо упла- ты НДФЛ по ставке 13 % от суммы доходов сможете платить налог по ставке 4 % (по доходам, полученных от контрагентов физических лиц) или по ставке 6 % (по доходам, полученных от индивидуаль- ных предпринимателей или юридических лиц).

4.Данные ставки применяются только к доходам от профес­ сиональной деятельности, указанной в Федеральном законе от 27 но- ября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный ­доход“».

5.Нет, налоговую декларацию заполнять не нужно, но Вам нужно будет пользоваться мобильным приложением «Мой налог»

иформировать чеки для каждого поступления профессионального дохода. На основании этих чеков сумма налога будет рассчитывать- ся приложением «Мой налог» автоматически.

6. Для расчета налога используется Ваш доход до вычета рас - ходов (на бензин и техсервис), т. е. ваш налогооблагаемый доход за год составит примерно 30 тыс. руб. × 12 = 360 тыс. руб. Впрочем, как мы уже сказали, приложение «Мой налог» рассчитает ваш про- фессиональный доход и сумму налога автоматически.

7. Чтобы воспользоваться специальным налоговым режимом «Налог на профессиональный доход», нужно встать на налоговый учет, или зарегистрироваться. Это можно сделать через мобиль- ное приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика или кабинет плательщика налога на профессиональный доход на сай- те ФНС России­ (www.nalog.ru), а также через коммерческий банк.

137

ГЛАВА 8. «НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА» Кейсы

Рекомендации для преподавателя. Переложите эту ситуацию на свой регион. Наверняка для некоторых студентов этот кейс ак- туален (многие молодые люди подрабатывают частным извозом, в том числе, через платформы-агрегаторы). Разберите все вопро- сы, которые интересны студентам: могут ли они воспользоваться специальным налоговым режимом «налог на профессиональный доход»? Должны ли они подавать налоговую декларацию? Есть ли у них налоговые льготы в вашем регионе?

Кейс 2

Здравствуйте, меня зовут Ирина. Я молодая мама. Слышала, что есть какие-то налоговые вычеты на детей. В налогах я разби- раюсь плохо, потому что образование у меня не экономическое, и я никогда не платила налогов (родила ребенка сразу по оконча- нии института, не успев ни дня проработать). Подскажите, могу ли я воспользоваться вычетами, и что для этого нужно сделать?

Ответ

Уважаемая Ирина, у нас есть для Вас две новости — хорошая

иплохая. Начнем с хорошей: действительно, есть категория налого- вых вычетов «на детей». Плохая новость заключается в том, что по- лучить этот вычет могут только те, кто имеет доход и уплачивает с него налог (НДФЛ). Ведь суть вычета заключается в том, что сум- ма дохода при расчете налога (НДФЛ) уменьшается на размер этого вычета, и в итоге в бюджет вы платите меньше, а на руки получаете больше. В Вашем случае вычитать не из чего, так как Вы не получа- ли никаких доходов, с которых уплачивается НДФЛ. Соответствен- но налоговый вычет к вам неприменим.

Но есть еще и хорошая новость — налоговый вычет на Вашего ребенка может быть применим к Вашему мужу, если он работает

иуплачивает НДФЛ. Вычет будет предоставлен за каждый месяц с момента рождения ребенка, если сумма доходов мужа с начала календарного года не превысила 350 тыс. руб.

Чтобы получить вычет, нужно прийти в бухгалтерию, написать заявление и приложить к нему документы:

1.Копию свидетельства о рождении или усыновлении ребенка.

2.Справку из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении, если он студент.

3.Справку об инвалидности, если ребенок инвалид.

Заявление действует только на один налоговый период, т. е. его нужно подавать ежегодно.

Рекомендации для преподавателя. Основной акцент при разбо-

ре этого кейса нужно сделать на том, что налоговым вычетом мо- жет воспользоваться только человек, получающий доход, с которого уплачивается НДФЛ (самостоятельно или через налогового агента). Таким доходом может быть не только зарплата, но и, например, доход от продажи имущества, доход от сдачи в аренду квартиры, дома, гаража или другого имущества. Обязательное условие — де- кларирование этих доходов и уплата НДФЛ. По этому критерию лишаются права на налоговые вычеты индивидуальные предпри- ниматели на упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения, которые не платят НДФЛ в бюджет.

Самозанятые, уплачивающие НПД, также не имеют права на на- логовые вычеты, поскольку платят НДФЛ по «льготной» ставке 4 %

и 6 % вместо 13 %.

Схожая проблема возникает в отношении неработающих пенси- онеров, которые, как и героиня кейса, не получают налогооблагае- мый доход. Могут ли они получить налоговый вычет или нет (на- пример, имущественный, при покупке квартиры или дачи)? Здесь больше тонкостей, так как у пенсионеров появляется право перено- са льготы на предшествующие периоды (подробнее об этом можно прочитать в п. 10 ст. 220 НК РФ или на налоговых сайтах и сайте ФНС России по ключевым словам: «Налоговые вычеты для пенсио- неров»). Также надо учитывать, что на покупку имущества, по ко- торому можно получить налоговый вычет, налагается ряд требова- ний — покупка за собственные средства, без привлечения заёмных средств и др. (подробнее см. в ст. 220 НК РФ или на сайте ФНС Рос- сии «Имущественные налоговые вычеты»).

Кейс 3

Меня зовут Валентина. Я родила сына первого января, и в нашем городе он оказался первым новорожденным в наступившем году. В связи с этим прямо в роддоме меня поздравили представители мэ- рии. Вручили букет цветов и подарочные сертификаты детских мага- зинов на сумму 20 000 руб. Позже они приехали ко мне домой и попро- сили расписаться в каких-то документах (наверное, для отчетности, что я получила подарки). Мне было очень приятно такое внимание, и подарки пришлись кстати. Однако мой муж, когда их увидел, ска- зал, что теперь мы будем должны заплатить налог с них. Неужели это правда? И сколько тогда придется заплатить?

Ответ

Здравствуйте, Валентина. Ваш муж прав — подарки от организа- ций стоимостью свыше 4000 руб. облагаются НДФЛ. Если, например,

139

ГЛАВА 8. «НАЛОГИ В ЖИЗНИ ГРАЖДАНИНА» Кейсы

компания, в которой Вы работаете, подарила Вам цветы и подарки (в том числе деньгами) в честь 8 марта, Нового года или Вашего дня рождения, общей стоимостью свыше 4000 руб. за год, то Вам придется заплатить налог. При этом бухгалтерия, скорее всего, сама рассчита- ет и вычтет из Вашей зарплаты сумму налога. Другое дело — подарки от родственников, членов семьи, они налогом не облагаются. Имуще- ственные подарки (квартиры, земельные участки, машины, акции и доли в компаниях) не облагаются налогом, если они сделаны близ- кими родственниками (родителями, сестрами и братьями, супругом, детьми), востальных случаях придется заплатить налог по ставке 13%. А вот денежные подарки от физических лиц НДФЛ не облагаются— кто бы и сколько бы денег Вам ни подарил, налог платить не придется.

Но вернемся к Вашему случаю. Вы получили в подарок от мэ- рии сертификаты на сумму 20 000 руб. и букет цветов (примерная стоимость букета — 2 000 руб.). Соответственно Вам необходимо бу- дет задекларировать стоимость подарков и уплатить с нее НДФЛ (об этом вас, скорее всего, известит департамент мэрии) в размере примерно (20 000 + 2 000) × 13 % = 2 860 руб.

Документы, в которых Вы расписались, скорее всего, были уве- домлением о том, что Вам придется заплатить налог с подарков об- щей стоимостью на такую-то сумму. Это в очередной раз напомина- ет нам о том, что необходимо внимательно читать все документы, которые Вы подписываете, даже если атмосфера исключительно праздничная и ничто не предвещает подвоха.

Рекомендации для преподавателя

Это реальная история, которая произошла с жительницей Омска в 2019 г. (https://www.gazeta.ru/social/2019/04/17/12307393.shtml). Она,

как и героиня нашего кейса, ничего не подозревала до тех пор, пока из департамента мэрии не пришло извещение о необходимости упла- тить 2343 руб. за щедрый жест мэрии. Женщину это задело, ей показа- лось, что с ней поступили несправедливо, она заявила, что на уплату налога за непрошенные подарки придется отдать последние деньги: «Мы, конечно, заплатим — куда деваться. Ребенок останется без под- гузников». История получила огласку в Интернете, а также обще- ственный резонанс. После публикаций в СМИ чиновники из админи- страции принесли женщине конверт с необходимой суммой. При этом женщина осталась в полной уверенности, что она права. Конечно, женщина была не права, и ей очень повезло, что работники мэрии «скинулись» ей на уплату налога. Эта история произошла исключи- тельно по причине незнания налогового законодательства, а также вследствие плохой практики не читать документы перед их подпи- санием.