Лекция № 3

Тема: Стандарты и нормы аудита

4. Основные принципы аудита

Основными принципами, регулирующими аудит, являются следующие этические и профессиональные нормы:

1. Независимость, честность и объективность аудитора. Независимость аудитора - это отсутствие какой-либо финансовой заинтересованности на проверяемом предприятии. Аудитор не может проверять предприятие, если он является по отношению к нему собственником или состоит в близком родстве с руководителем предприятия. Он должен быть честным и объективным, его мнение и заключение о достоверности отчетности должно быть не предвзятым.

2. Самостоятельность аудитора в выборе приемов и методов своей работы. Аудиторы самостоятельно выбирают приемы и процедуры аудита и составляют план, программу и методику проведения аудита, при этом они руководствуются действующим законодательством.

3. Конфиденциальность информации. Информация, полученная в ходе проверки, является конфиденциальной и может быть передана третьим лицам только с согласия клиента. Ст. 9 ФЗ № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» установлено, что аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц. Они также обязаны обеспечивать сохранность доказательств, получаемых и составляемых в ходе проверки, и не имеют право передавать или разглашать информацию без письменного согласия клиента.

4. Профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора. Аудитор должен иметь необходимую профессиональную квалификацию, поддерживать ее на должном уровне и соблюдать требования нормативных документов. Если аудитор привлекает к проверке других аудиторов, он должен быть уверен в их профессиональной компетенции. Аудитор не должен оказывать услуги в тех областях, где он недостаточно компетентен.

5. Ответственность аудитора. При заключении договора на проведение аудита необходимо разделять ответственность за отчетность и за аудиторское заключение. Аудитор несет ответственность только за свое заключение об отчетности. По законодательству аудитор несет уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность. Основанием для привлечения к ответственности может быть нарушение условий и гражданского законодательства.

Проведение аудита в соответствии с федеральными стандартами и принципами аудита является мерой предупреждения привлечения к ответственности.

Лекция № 3

Тема: Стандарты и нормы аудита

5. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц

Ст. 13 ФЗ № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определены права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. В соответствии с этой статьей аудиторы имеют право:

• Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита, а также количественный и персональный состав аудиторской группы.

• Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью проверяемого предприятия, а также проверять фактическое наличие любого имущества (проводить инвентаризацию).

• Получать от должностных лиц проверяемого предприятия подтверждения и разъяснения по возникающим вопросам в устной и письменной форме.

• Отказаться от проведения аудита или выражения мнения в том случае, если не представлена вся необходимая документация или выявлены в ходе аудита обстоятельства, оказывающие существенное влияние на мнение аудитора.

Аудитор обязан:

• Представлять по требованию клиента необходимую информацию о законодательстве, о проведении аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора.

• Обеспечивать сохранность доказательств, получаемых и составляемых в ходе проверки, а также не разглашать их содержание без согласия клиента.

• Оказывать аудиторские услуги в соответствии с действующим законодательством.

• Передавать проверяемому предприятию аудиторское заключение в сроки, установленные договором.

Согласно ст. 14 ФЗ № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» аудируемое лицо имеет право:

• Получать от аудитора информацию о законодательных актах РФ, на которых основываются замечания аудитора, а также информацию о членстве аудитора или аудиторской фирмы в саморегулируемой организации аудиторов.

• Получать от аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором.

Аудируемое лицо обязано:

• Заключать договор на проведение обязательного аудита в установленные сроки.

• Содействовать аудитору в своевременном и полном проведении аудита.

• Предоставлять всю необходимую информацию и документацию.

• Предоставлять письменные или устные разъяснения и подтверждения, а также запрашивать необходимую информацию у третьих лиц.

• Не предпринимать каких-либо действий, направленных на ограничение аудита, а также ограничивать доступ или скрывать доступ к информации и документации.

• Своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций.

• Оперативно устранять выявленные аудитором нарушения ведения бухгалтерского учета.