Лекция № 8

3. Саморегулируемая организация аудиторов

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности (ст. 17 ФЗ -307).

Организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр. В составе саморегулируемой организации в качестве ее членов должно быть не менее 700 физических лиц или не менее 500 аудиторских фирм.

В наличии саморегулируемой организации должны быть утверждены правила осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов и принят кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация обеспечивает дополнительную имущественную ответственность каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг. С этой целью формируется компенсационный фонд.Саморегулируемая организация аудиторов разрабатывает и утверждает стандарты саморегулируемой организации, принимает кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке стандартов по бухгалтерскому учету и отчетности, организует обучение аудиторов по программам повышения квалификации.

Саморегулируемая организация аудиторов имеет право:

1. Устанавливать дополнительные требования, обеспечивающие ответственность аудиторов;

2. Разрабатывать и устанавливать меры дисциплинарного воздействия на аудиторов за нарушение ФЗ, стандартов аудита, кодекса профессиональной этики;

3. Организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Саморегулируемая организация аудиторов участвует в создании, и деятельности единой аттестационной комиссии; сообщает в уполномоченный федеральный орган об изменениях для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов; представляет в уполномоченный федеральный орган отчет об исполнении требований законодательства, регулирующих аудиторскую деятельность; подтверждает прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации; представляет по запросам уполномоченного федерального органа копии решений.Представители уполномоченного федерального органа и совета по аудиторской деятельности вправе присутствовать на заседаниях саморегулируемой организации аудиторов.Обязательный аудит годовой отчетности саморегулируемой организации аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

К аудиторам и аудиторским фирмам, являющимся членами саморегулируемых организаций аудиторов предъявляются следующие требования:

К аудиторской фирме:

1. Аудиторская фирма может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества (ОАО), государственного или муниципального унитарного предприятия (ГУП, МУП);

2. Численность аудиторов в аудиторской фирме не может быть менее трех;

3. Доля уставного капитала, принадлежащая аудиторам или аудиторским фирмам должна быть не менее 51%;

4. Численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе должна быть не менее 50 %;

5. Безупречная деловая репутация;

6. Соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

7. Уплата взносов в саморегулируемую организацию. Размер и порядок устанавливает саморегулируемая организация аудиторов.

8. Уплата взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов.

Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются:

1. Наличие квалификационного аттестата аудитора;

2. Безупречная деловая (профессиональная) репутация;

3. Уплата взносов в саморегулируемую организацию;

4. Уплата взносов в компенсационный фонд.

Аудитор и аудиторская фирма могут быть членами только одной саморегулируемой организации. Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов аудиторская фирма представляет следующие документы:

- заявление о вступлении;

- учредительные документы;

- документ, подтверждающий записи об аудиторской фирме в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ);

-список аудиторов - работников фирмы с приложением к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций;

- список членов коллегиального исполнительного органа аудиторской фирмы;

- список учредителей с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских фирм;

- документы, подтверждающие долю указанных учредителей в уставном капитале аудиторской фирмы;

- письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую репутацию, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций;

- один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы.

Аудитор - физическое лицо подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление с указанием паспортных данных, а также представляет следующие документы:

- квалификационный аттестат аудитора;

-письменные рекомендации не менее трех аудиторов, подтверждающие безупречную деловую репутацию аудитора;

- справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также другие преступления;

- документ, подтверждающий внесение записи об аудиторе как ИП в Единый государственный реестр.

Саморегулируемая организация аудиторов в течение 30 рабочих дней, принимает решение о приеме либо отказе в приеме в члены данной саморегулируемой организации аудиторов. Решение вступает в силу со дня уплаты взноса.

Отказ в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов принимается в том случае, если:

- представлены документы, не соответствующие требованиям;

- лица не соответствуют требованиям, предъявленным к членству;

-установлена недостоверность сведений, содержащихся в документах;

- обнаружены после выдачи аудитору квалификационного аттестата обстоятельства, препятствующие такой выдаче.

Отказ в приеме в члены саморегулируемой организации должен быть сообщен в письменной форме не позднее семи рабочих дней после принятия данного решения. Если аудитор или аудиторская фирма не согласны с таким решением, они могут его обжаловать в суде.