Лекция № 4 Тема: Организация подготовки аудита

1. Письмо о согласовании условий проведения аудита

Аудиторские услуги могут быть оказаны любому экономическому субъекту. Предприятия и организации самостоятельно выбирают аудитора или аудиторскую фирму. С этой целью заинтересованная организация составляет и направляет аудитору официальное письмо-предложение. Официальным ответным документом аудитора является письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, которое аудитор направляет клиенту до заключения договора. В письме аудитор разъясняет, как будет проводиться аудит.

Для разовых соглашений письмо может служить формой договора между сторонами. В этом случае клиент должен подтвердить согласие на условия проверки. Если цель и масштаб аудита определены в долгосрочном договоре, то письмо-обязательство не составляется.

Порядок составления письма регламентирован стандартом № 12 «Согласование условий проведения аудита». Согласно этому стандарту в письме указываются цель, объекты аудита, включая ссылки на действующее законодательство, ответственность руководства проверяемого предприятия за подготовку и представление отчетности. В письме указывается информация о том, что в виду выборочной проверки, отдельные ошибки могут быть не замечены, а также отражается требование об обеспечении свободного доступа к любой информации.

Кроме этого, в письме указывается право аудитора получать от руководства предприятия письменные разъяснения, обязательства руководства предприятия, направлять запросы третьим лицам, а также обязательства руководства обеспечивать присутствие аудитора при проведении инвентаризации имущества.

В случае необходимости в письме может быть указана договоренность о привлечении к проверке других аудиторов и экспертов, договоренность об использовании в работе внутренних аудиторов, договоренность о взаимодействиях аудитора с предшествующим аудитором. Дополнительно в текст письма могут быть включены: краткий план проведения аудита, подтверждения получения клиентом письма в установленный срок, предложения о дальнейшем развитии договорных отношений.

При повторных проверках письмо, как правило, не направляется клиенту. Оно может быть направлено в том случае, если клиент не правильно понял цели и объем аудита, если изменились условия аудиторского задания, если пересмотрены или изменились сроки аудита, если произошли кадровые изменения в руководстве предприятием, если значительно изменились профессии или масштабы деятельности предприятия, если изменилось действующее законодательство.

Лекция № 4 Тема: Организация подготовки аудита

2. Договор на оказание аудиторских услуг

Договор на оказание аудиторских услуг является основным документом, регламентирующим взаимоотношения аудитора и клиента. По договору аудитор обязуется оказать услуги, а клиент обязуется оплатить эти услуги. Общие положения договора должны соответствовать требованиям ГКРФ, но договор на оказание аудиторских услуг отличается от всех других договоров тем, что в нем негласно учитываются интересы третьих сторон (пользователей информации).

Аудитор должен разъяснить и помочь клиенту правильно сформулировать заказ. В договоре должны быть указаны предмет договора, права и обязанности сторон, ответственность сторон, порядок приемки-сдачи выполненной работы, расчеты по договору, дополнительные условия договора, форс-мажорные обстоятельства.

Практика показывает, что клиент всегда желает получить положительное аудиторское заключение, поэтому в договоре должны быть указаны случаи, когда может быть выдано отрицательное аудиторское заключение. Также в договоре указывают сроки представления доказательств, необходимых для проверки. Важным условием при заключении договора является оценка стоимости аудиторских услуг. Рекомендуется предусматривать предварительную оплату до 50 % стоимости услуг для того, чтобы обеспечить финансовую независимость аудитора в процессе аудита. В договоре также предусматривается обязанность клиента по оказанию помощи аудитору (привлечение внутренних аудиторов при проверке отдельных объектов контроля и проведении инвентаризации, предоставление транспорта, рабочего кабинета, жилья и т.д.)

При проведении аудита клиент обязан предоставлять в распоряжение аудитора все необходимые доказательства и создавать надлежащие условия. Результаты проверки носят конфиденциальный характер, и аудитор не имеет право разглашать эту информацию. Поэтому в договоре может быть предусмотрена ответственность за разглашение информации, представляющей коммерческую тайну. Договор подписывает аудитор и клиент. К договору прилагается протокол согласования стоимости аудиторских услуг.