Лекция № 10 Тема: Аудит учредительных документов и формирование уставного капитала

1. Аудит учредительных документов

При проведении аудита аудитор должен проверить юридический статус и право функционирования предприятия. Для этих целей изучают следующие основные документы:

• Устав предприятия, утвержденный собранием учредителей и зарегистрированный в законном порядке.

• Учредительный договор, в нем указывается, кто является учредителем и доля каждого учредителя в уставном капитале.

В ходе проверки устанавливают, когда и где зарегистрировано предприятие, в каком банке открыт расчетный и др. счета, кто является учредителем и размер доли вкладов каждого учредителя в уставной капитал, соответствует ли размер уставного капитала требованиям действующего законодательства.

В ходе проверки устанавливают наличие свидетельства о государственной регистрации, протоколов собраний учредителей, свидетельства о регистрации в органах государственной статистики, в налоговой инспекции и внебюджетных фондах. При проверке изучают источники взносов учредителей в уставный капитал. Источниками взносов могут быть только собственные средства. Запрещается вносить в уставный капитал бюджетные средства, суммы кредитов и займов, поэтому аудитор должен проверить наличие документов, подтверждающих право собственности учредителей на имущество.

Вклады в уставной капитал могут быть внесены в виде финансовых средств, материалов, ценных бумаг, нематериальных активов, основных средств и другого имущества. В связи с этим при проверке необходимо установить обоснованность оценки средств, вносимых в УК и документы их подтверждающие. В ходе проверки устанавливают, нет ли в числе учредителей юридических лиц с неликвидным балансом или объявленных банкротами.

В процессе проверки изучаются следующие организационные документы: договоры банковских счетов, проспект эмиссии и реестр акционеров (для АО), протоколы решений совета директоров, собрания акционеров или учредителей, приказы дирекции, переписка с учредителями, внутренние положения предприятия.

При проверке устанавливают:

1. организационно-правовую форму и структуру предприятия, и ее соответствие ГК РФ;

2. Структуру управления предприятием и полномочия руководителей всех уровней при принятии управленческих решений;

3. Предусмотрено ли в уставе создание резервного капитала, порядок распределения прибыли, порядок реорганизации, ликвидации, осуществления ВЭД, имеет ли право предприятие создавать на территории РФ и за рубежом филиалы, дочерние общества, выделенные на самостоятельный баланс.

Необходимо также изучить какими видами деятельности занимается предприятие, все ли виды деятельности предусмотрены уставом. При проверке необходимо помнить, что отдельные виды деятельности подлежат лицензированию, поэтому при проверке необходимо выяснить наличие лицензии на эти виды деятельности. Если на лицензируемый вид деятельности отсутствует лицензия, то проведение операций по этим видам деятельности считается незаконным.

Проверяя учредительные документы, аудитор обращает внимание, как формируется уставной капитал. При проверке достоверности операций по формированию УК обращают внимание на полноту оплаты УК.