6. Анализ экономической эффективности

Анализ финансового положения предприятия – неотъемлемый процесс планирования. В конечном счете, такой анализ должен позволить прогнозирование возможных финансовых результатов, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности в планируемом периоде.

В процессе финансового анализа исследуются:

- наличие, состав и структура средств предприятия, причины и последствия их изменения; наличие, состав и структура источников средств предприятия, причины и последствия их изменения;

- состояние, структура и динамика изменения долгосрочных активов;

- дебиторская задолженность;

- эффективность использования средств.

Бюджеты могут быть:

1) недостижимыми, если недостижимы поставленные цели;

2) неприемлемыми, если условия достижимости целей не выгодны для предприятия.

Для оценки достижимости и приемлемости бюджетов применяются инструменты финансового анализа и диагностики. С их помощью оценивается эффективность предлагаемых к принятию бюджетов.

7. Анализ отклонений

Точность реализации целевых установок плана зависит от эффективности контроля за его выполнением. Анализ отклонений способствует своевременному принятию необходимых решений.

Сравнение фактических и плановых показателей позволит:

- определить причины несоответствия фактических результатов запланированным;

- проанализировать факторы, влияющие на эффективность хозяйственной деятельности;

- предвидеть развитие ситуации;

- принимать оперативные решения по устранению негативных тенденций и укреплению позиций компании.

2. Виды бюджетов

Применяемые в финансовом планировании виды бюджетов можно разделить на четыре основные группы:

1) Основные бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, прогнозный баланс);

2) Операционные бюджеты (бюджет продаж, производственный бюджет (бюджет производства, бюджет запасов готовой продукции, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат труда, бюджет прямых операционных или производственных затрат, бюджет накладных расходов), бюджет управленческих расходов, бюджет коммерческих расходов);

3) Вспомогательные бюджеты (план капитальных (первоначальных) затрат, кредитный или инвестиционный план);

4) Дополнительные (специальные) бюджеты (бюджет балансовой прибыли, бюджет чистой прибыли, бюджет НИОКР, бюджет технической реконструкции производства, налоговый бюджет).

Основные бюджеты предназначены для управления финансами предприятия, оценки финансового состояния бизнеса. Эти бюджеты позволяют руководителям иметь всю необходимую информацию для оценки финансового положения компании и контроля за его изменением, для оценки финансовой состоятельности бизнеса и инвестиционной привлекательности проекта. Поэтому для полноценного бюджетирования необходимо обязательное составление всех трех основных бюджетов.

Операционные и вспомогательные бюджеты нужны прежде всего для увязки натуральных показателей планирования (кг, шт.) со стоимостными, для более точного составления основных бюджетов, определения наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые стоит учитывать при составлении основных бюджетов.

Специальные бюджеты (вспомогательные и дополнительные) необходимы для более точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования, более точного учета особенностей местного (регионального) налогообложения.