5. Бюджет общепроизводственных накладных расходов

Назначение данного бюджета – определить часть условно-постоянных издержек, необходимых для производства запланированного объема продукции. В состав таких расходов обычно включаются различные виды так называемых общецеховых расходов или расходов структурного подразделения (бизнеса): издержки на вспомогательные материалы, на заработную плату вспомогательного и (или) обслуживающего персонала (ремонтники, уборщики, цеховые ОТК, ИТР и АУП), на доплату за сверхурочные работникам, занятым посменно, на капитальный и текущий ремонты оборудования цеха, охрану труда, амортизацию оборудования цеха, издержки по содержанию производственных и вспомогательных площадей и хранению внутрицеховых запасов, а также прочие условно-постоянные расходы.

Все затраты, представленные в бюджете общепроизводственных накладных расходов, зависят от различных факторов, не связанных непосредственно (тем более прямо пропорционально) с изменением объемов производства или продаж.

Среди этих факторов могут быть:

- производственная целесообразность (расходы на оплату труда ИТР и АУП);

- размер производственных площадей (расходы на уборку и содержание помещений и т.д.);

- состояние оборудования (расходы на ремонт, амортизационные отчисления и т.п.)

- нормативные акты (затраты на охрану труда) и др.

После того как составлены все бюджеты, входящие в состав производственного бюджета, можно сосчитать (скалькулировать) то, что принято называть производственной себестоимостью, включающей обычно четыре основные категории затрат:

- основные материалы;

- прямые производственные (операционные) расходы;

- заработная плата основного производственного персонала;

- общепроизводственные накладные расходы.

После калькуляции производственной себестоимости можно приступать к составлению двух других операционных бюджетов и планированию коммерческих и управленческих расходов.

3. Бюджет коммерческих расходов

В бюджете коммерческих расходов детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем периоде. Некоторые расходы, такие, как комиссионные и транспортные затраты, могут быть переменными, другие, например расходы на рекламу и заработная плата старших контролеров, являются постоянными.

Расчет коммерческих расходов (реклама, комиссионные торговых агентов, транспортные услуги) должен соотноситься с объемом продаж. Не следует ожидать увеличения объема продаж, одновременно планируя уменьшение мероприятий, направленных на стимулирование сбыта.

Большинство затрат на сбыт продукции планируется в процентном отношении к объему продаж, исключение могут составлять арендные платежи за складские помещения. Величина планируемого процента зависит от жизненного цикла продукции.

Коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям, основными из которых являются:

- типы продукции

- типы покупателей

- география сбыта

При составлении бюджета коммерческих расходов необходимо выделять затраты на упаковку, транспортировку, страхование, хранение, складирование товаров.