Тема 6. Проблемні аспекти реалізації податкової політики

Основні поняття та терміни: лаг розпізнавання, адміністративний лаг, лаг функціонування, ефект витіснення, теорема еквівалентності Рікардо, дефіцит бюджету, державний борг, фінансування дефіциту, перекладання податків.

План семінарського заняття

1. Лаги функціонування при реалізації податкової політики..

2. Вплив політичних чинників на напрямки реалізації податкової політики (парадокс Ерроу, теорема Ерроу).

3. Ефект витіснення та теорема еквівалентності Рікардо.

4. Теорія перекладання податків.

5. Характеристика перекладності окремих податків.

Перелік питань до самостійної роботи

1. Дефіцит бюджету та державний борг: залежність від податкової політики.

2. Вплив податкової політики на експортні операції.

Індивідуально-консультаційна робота

1. Аналітичні дані щодо номінального та реального дефіциту Зведеного бюджету України у 1991-2008 рр.

2. Вплив податкової політики на сукупну пропозицію.

Методи навчання: підготовка реферативного повідомлення, доповіді.

Методи оцінювання: поточне тестування.

Опорний конспект лекцій

Лаг розпізнавання – це час між початком спаду або економічного зростання і тим моментом, коли усвідомлено, що це справді відбувається.

Адміністративний лаг – це час між визначенням у потребі заходів податкової політики і часом, коли відповідних заходів буде вжито.

Лаг функціонування – це проміжок часу між моментом ухвалення урядом заходів податкової політики, та часом, коли ці заходи вплинуть на величину бюджетних доходів та обсяг виробництва, зайнятість чи рівень цін.

Суть ефекту витіснення у тому, що стимулююча податкова політика веде до зменшення податкового навантаження та підвищує процентні ставки і зменшує інвестиційні видатки. Це послаблює або взагалі ліквідує стимули податкової політики

Дефіцит бюджету – це перевищення видатків державного бюджету над доходами. Виникнення і зростання бюджетного дефіциту зумовлено економічними кризами, мілітаризацією економіки, економічною нестабільністю, зростанням заборгованості місцевих бюджетів, інших витрат з бюджету.

Державний борг – це загальний розмір накопиченої заборгованості уряду власникам державних цінних паперів, який дорівнює сумі минулих бюджетних дефіцитів за вилученням бюджетних надлишків. Державний борг складається із внутрішнього та зовнішнього боргу держави. Внутрішній державний борг – це заборгованість держави домогосподарствам і фірмам даної країни, які володіють цінними паперами, які емітовані її урядом. Зовнішній державний борг – це заборгованість держави перед іноземними громадянами, фірмами, урядами та міжнародними фінансовими організаціями.

Таблиця 1

Характеристика перекладності окремих податків

Ступінь перекладності	Види податків
Неперекладні податки	Податок на ренту, прибутковий податок, податок на предмети монопольного характеру, податок на спадщину тощо;
Податок на прибуток корпорацій	Податок на прибуток неперекладний, і власники акцій компанії змушені „нести” тягар оподаткування у формі низьких дивідендів або меншої суми нерозподіленого прибутку; Частина податку на прибуток корпорації може бути перекладена на споживачів шляхом підвищення цін; Якщо цей податок спричинить падіння попиту на робочу силу й скорочення зарплати, то частина податку перекладається на працівників, а не на інвесторів; Якщо цей податок робить інвестиції в корпоративній формі менш привабливими, капітал вилучатиметься з цієї форми, знижуючи прибуток на капітал в іншому місці4 частина податкового тягаря на доходи корпорацій ляже на капітал в цілому, а не тільки на капітал корпорацій;
Непрямі податки (мають високий ступінь перекладності)	Непрямі податки призводять до зростання податкового навантаження: На споживачів – через врахування їх у ціні продукції для споживача; На товаровиробників, які реально сплачують ці податки, - за рахунок поточних грошових надходжень; Ступінь перекладності непрямих податків непостійний і реалізується не в повному обсязі.

Рекомендована література:

Основна: 1, 14, 16, 17, 18, 19, 20, 35, 50, 56, 57, 58.

Додаткова: 17, 21, 22, 25, 26, 30, 35, 44, 47, 51, 54, 55, 56, 63, 68, 74, 76, 78, 103. 105.