Опорний конспект лекцій з курсу «Податкова політика»

Тема 1. Сутність та функціональне призначення податкової політики.

1. Загальний зміст категорії „податкова політика”.

2. Принципи формування податкової політики у змішаній економіці.

3. Форми податкової політики.

4. Система органів державного управління, котрі здійснюють податкову політику.

5. Поняття суспільних благ та їх особливі ознаки.

6. Суспільне анти благо як сфера застосування податкової політики Податок за Пігу та теорія Коуза.

Викладання навчального матеріалу за планом:

1. Загальний зміст категорії податкова політика.

Виражаючи інтереси суспільства в різних сферах життєдіяльності, держава виробляє та впроваджує відповідну політику: економічну, соціальну, екологічну, демографічну тощо. При цьому як засоби взаємодії об’єкта та суб’єкта державного регулювання соціально-економічних процесів використовуються фінансово-кредитні та цінові механізми.

Окресливши свою економічну політику, держава визначає напрямок розвитку, а також стратегію і тактику досягнення поставленої мети. Ось чому податкова політика і податкова система мають чітку цілеспрямованість на вирішення конкретних завдань і проблем.

Податкова політика держави є складовою частиною економічної політики, яка базується на сукупності юридичних актів, що встановлюють види податків, зборів та обов’язкових платежів, а також порядок їх стягнення та регулювання. Кожна конкретна податкова система є відображенням податкової політики, яка проводиться державою.

Податковою політикою, яка є виключним правом держави, яка самостійно проводить цю політику в країні, виходячи із завдань соціально-економічного розвитку, визначається суть, структура та роль системи оподаткування. Через податки, пільги та фінансові санкції, а також обов’язки по сплаті податків і відповідальність за порушення норм податкового законодавства, які виступають невід’ємною частиною системи оподаткування, держава висуває єдині вимоги до ефективного ведення господарства в країні.

Податкова політика являє собою систему заходів, які провадяться Урядом країни, по вирішенню певних короткострокових та довгострокових завдань, які стоять перед суспільством, за допомогою системи оподаткування країни. До довгострокових завдань належать досягнення економічного зросту, максимального рівня зайнятості населення країни, росту рівня його благополуччя. Короткостроковими цілями відносно податкової політики можуть бути наповнення державного бюджету, досягнення його збалансованості, стимулювання інвестиційної діяльності тощо. Наслідками такого впливу можуть стати як стримування та уповільнення економічного розвитку, так і стимулювання підприємницької діяльності і підвищення рівня суспільного добробуту. Тому податкова політика як один з найважливіших інструментів державного регулювання має спрямовуватись на оптимальне поєднання приватних та державних інтересів за рахунок забезпечення адекватного управління процесом оподаткування.

2. Принципи формування податкової політики у змішаній економіці.

Прийнято розрізняти два антагоністичні підходи до організації економіки:

- ринкова економіка – більшість рішень про виробництво та споживання товарів і послуг приймаються приватними компаніями і приватними особами;

- командна економіка – всі рішення про виробництво та споживання товарів і послуг приймає уряд.

Жодну з сучасних країн не можливо повністю у 100% вигляді віднести до розглянутих типів організації економічної системи. Більшість являються суспільствами змішаного типу. Змішана економіка передбачає встановлення оптимальних пропорцій між приватним та державним сектором.

Стратегія формування податкової політики в умовах змішаної економіки обов’язково повинна базуватися на наукових основах побудови фіскальних взаємостосунків платників податків та держави. Їх реалізація базується на встановленні принципів резиденства й територіальності для обґрунтування стратегії та тактики прямого оподаткування та принципів місця призначення та країни походження для непрямого оподаткування.