- •Глава 1. Основы и принципы бухгалтерского учета
- •Роль учета в системе управления
- •История возникновения и развития бухгалтерского учета
- •1.3. Сущность, цели и задачи бухгалтерского учета
- •1.4. Содержание и требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете
- •1.5. Базовые принципы бухгалтерского учета
- •1.6. Финансовый и управленческий учет
- •1.7. Налоговый учет; понятие, цели, варианты организации
- •Система нормативного регулирования бухгалтерского учета
- •1.8. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета
- •1.10. План счетов бухгалтерского учета
- •1.11. Учетная политика организации
- •1.12. Организация бухгалтерского учета на предприятиях
- •1.13. Концепция развития бухгалтерского учета России
- •1.14. Перспективы развития системы бухгалтерского учета в России
- •Глава 2. Учет вложений во внеоборотные активы
- •2.1. Понятие, виды и оценка вложений во внеоборотные активы
- •2.2. Общие принципы учета вложений во внеоборотные активы
- •2.3. Источники финансирования вложений во внеоборотные активы
- •Источники финансирования вложений во внеоборотные активы
- •2.4. Учет операций по приобретению земельных участков и объектов природопользования
- •Учет строительства объектов основных средств
- •Учет прочих капитальных затрат у заказчиков и застройщиков
- •2.6. Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования при подрядном способе
- •2.7. Определение первоначальной стоимости законченных строительством объектов
- •2.8. Учет оборудования к установке
- •2.9. Учет вложений в основное стадо сельскохозяйственных животных
- •2.10. Аналитический учет вложений во внеоборотные активы при осуществлении капитального строительства
- •2.11. Инвентаризация незавершенного строительства и раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчетности
- •Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
- •2.12. Особенности раскрытия информации о вложениях во внеоборотные активы согласно мсфо
- •Глава 3. Учет основных средств
- •3.1. Понятие и классификация основных средств
- •3.2. Оценка основных средств и порядок ее изменения
- •3.4. Учет поступления основных средств
- •3.5. Порядок начисления и учета амортизации основных средств
- •Типовые проводки по начислению амортизации основных средств
- •Способы начисления амортизации основных средств
- •3.6. Учет затрат на ремонт и восстановление основных средств
- •3.7. Учет выбытия основных средств
- •3.8. Сущность аренды и ее виды
- •3.9.Учет операций по аренде основных средств
- •3.10. Учет лизинговых операций
- •3.11. Порядок учета ндс при осуществлении хозяйственных операций с основными средствами
- •Восстановление принятого к вычету ндс
- •3.12. Инвентаризация основных средств
- •Типовые бухгалтерские проводки по отражению результатов инвентаризации представлены в таблице 3.12.
- •3.13. Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности
- •3.14. Раскрытие информации об основных средствах в соответствии с требованиями мсфо
- •Глава 4. Учет нематериальных активов
- •4.1. Понятие и классификация нематериальных активов
- •4.2. Принципы оценки нематериальных активов
- •Варианты оценки нематериальных активов представлены в таблице 4.3.
- •4.3. Документальное оформление операций по движению нематериальных активов
- •4.4. Учет поступления и выбытия нематериальных активов
- •4.5. Порядок начисления и учета амортизации нематериальных активов
- •4.6. Особенности учета деловой репутации
- •4.7. Учет затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •4.8. Инвентаризация нематериальных активов
- •4.9. Отражение сведений о нематериальных активах в бухгалтерской отчетности
- •4.10. Раскрытие информации о нма в соответствии с требованиями мсфо
- •Глава 5. Учет материально-производственных запасов
- •5.1. Понятие и классификация мпз
- •По характеру владения товарно-материальными ценностями.
- •2) По порядку использования товарно-материальных ценностей.
- •5.4. Методы учета заготовления материалов
- •Учет материалов по фактическим ценам приобретения
- •Учет материалов по учетным (плановым) ценам
- •5.6. Учет ндс по приобретенным материалам
- •5.8. Документальное оформление и контроль отпуска и использования материалов в производстве
- •5.9. Порядок оценки и учета отпуска материалов в производство
- •Расчет тзр
- •5.10. Аналитический учет материалов в бухгалтерии
- •5.11. Учет продажи и прочего выбытия материалов
- •Дебет 10-7 «Материалы, переданные в переработку» Кредит 10;
- •Дебет 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные»;
- •5.13. Переоценка и учет резервов под снижение стоимости мпз
- •5.15. Раскрытие информации о мпз в бухгалтерской отчетности
- •5.16. Раскрытие информации о мпз в соответствии с требованиями мсфо
- •Глава 6. Учет труда и его оплаты
- •6.1. Формы и системы оплаты труда. Виды оплаты труда
- •6.2. Учет численности работников, отработанного времени и выработки
- •6.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •6.4. Премирование работников и учет начислений за выслугу лет, вознаграждения по итогам работы за год
- •1) Условия премирования:
- •2) Перечень лиц, подлежащие премированию;
- •5) Источник выплаты премии.
- •6.5. Учет начислений за отпуск
- •Определение расчетного периода при исчислении среднего заработка
- •Расчет среднего заработка при повышении оплаты труда
- •6.6. Порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности
- •Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фсс начиная с третьего дня нетрудоспособности.
- •Дебет 70 Кредит 50 – выплачено пособие о временной нетрудоспособности.
- •6.7. Учет удержаний из заработной платы работников
- •6.8. Инвентаризация расчетов с персоналом и раскрытие информации о расчетах с персоналом в бухгалтерской отчетности
- •6.9. Особенности раскрытия информации о расчетах с персоналом согласно мсфо
- •Глава 7 учет затрат на производство
- •7.1. Принципы учета затрат на производство
- •7.2. Понятие себестоимости продукции, ее состав
- •7.3. Понятие, классификация и признание расходов организации в бухгалтерском учете
- •7.4. Классификация производственных затрат
- •7.5. Калькулирование себестоимости
- •7.6. Принципы калькулирования, его объект и методы
- •5. Раздельный учет по текущим затратам на производство продукции и по капитальным вложениям.
- •7.7. Фактический и нормативный методы учета затрат и калькулирования
- •7.8. Учет прямых затрат в составе себестоимости продукции (работ, услуг)
- •7.9. Учет косвенных расходов в составе себестоимости продукции (работ, услуг)
- •7.10. Учет расходов будущих периодов
- •7.11. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости работ и услуг вспомогательных производств
- •7.12. Учет брака в производстве
- •7.13. Учет затрат на содержание объектов непроизводственной сферы
- •7.14. Методы учета затрат
- •7.14.1.Позаказный метод
- •7.14.2. Попередельный метод
- •7.14.3. Попроцессный метод
- •1. Метод простой одноступенчатой калькуляции.
- •2. Метод простой двухступенчатой калькуляции.
- •3. Метод многоступенчатой простой калькуляции.
- •4. Калькулирование издержек по стадиям обработки.
- •7.15. Основные принципы организации учета затрат в системе управленческого учета
- •(Вариант 2.1)
- •(Вариант 2.2)
- •7.16. Оценка и инвентаризация затрат в незавершенном производстве и расходов будущих периодов
- •7.17. Раскрытие информации о расходах в бухгалтерской отчетности
- •7.18. Особенности раскрытия информации о расходах согласно мсфо
- •Глава 8. Учет готовой продукции и товаров
- •8.1. Понятие готовой продукции
- •8.2. Учет поступления и оценка готовой продукции
- •Оценка готовой продукции
- •Типовые проводки по учету поступления готовой продукции
- •8.3. Документальное оформление движения готовой продукции
- •8.4. Учета выпуска продукции (работ, услуг) по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)»
- •8.5. Организация аналитического учета продукции на складе и в бухгалтерии
- •8.6. Учет отгрузки (отпуска) готовой продукции, работ, услуг покупателям и заказчикам
- •8.7. Учет товаров отгруженных (оценка)
- •8.8. Учет выполненных этапов по незавершенным работам
- •8.9. Особенности инвентаризация готовой продукции
- •8.10. Раскрытие информации о готовой продукции в бухгалтерской отчетности
- •8.11. Учет товаров в оптовой и розничной торговле
- •4 Группы условий поставки Инкотермс
- •Типовые проводки по поступлению товаров
- •Типовые проводки по списанию товаров
- •8.12. Особенности инвентаризации товаров в оптовой и розничной торговле
- •8.13. Раскрытие информации о товарах и товарных операциях в бухгалтерской отчетности
- •8.14. Учет расходов на продажу
- •8.15. Раскрытие информации о коммерческих расходах (расходах на продажу) в бухгалтерской отчетности
- •Глава 9. Учет денежных средств
- •9.1. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций
- •9.2. Учет операций по расчетным счетам в банках
- •Типовые проводки по кредиту счета 51 приведены в таблице 9.4.
- •Типовые проводки по кредиту счета 51
- •Перечень типовых проводок по поступлению иностранной валюты представлен в таблице 9.5.
- •Перечень типовых проводок по поступлению иностранной валюты
- •Перечень типовых проводок по использованию иностранной валюты
- •9.4. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах банка
- •Типовые проводки по учету чеков
- •Типовые проводки по учету денежных средств на депозитных счетах
- •9.5. Учет переводов в пути
- •9.6. Понятие курсовых разниц и порядок отражения их в бухгалтерском учете
- •9.7. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчетности
- •9.8 Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
- •9.9. Особенности раскрытия информации о движении денежных средств в соответствии с мсфо
- •Глава 10. Учёт финансовых вложений
- •10.1. Понятие и классификация финансовых вложений и ценных бумаг
- •1. По экономическому назначению:
- •2. По характеру субъекта, осуществляющего выпуск ценных бумаг:
- •3. В зависимости от способа передачи прав выделяют:
- •7. В зависимости от срока обращения:
- •10.2. Особенности оценки ценных бумаг и отражение ее изменений в учете
- •10.3. Учёт финансовых вложений
- •10.4. Учёт вкладов в уставные капиталы других организаций
- •10.5. Особенности учёта долговых ценных бумаг
- •10. 6. Учет резервов под обесценение финансовых вложений
- •Учёт финансовых инвестиций в предоставленные займы
- •Учёт у заимодавца.
- •10.8. Учет операций по совместной деятельности
- •1 Вариант – отражение в учете совместно осуществляемых операций.
- •2 Вариант – отражение в учете совместно используемых активов.
- •10.9. Учет операций по приобретению (уступке) права требования
- •10.10. Инвентаризация финансовых вложений
- •10.11. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчётности
- •10.12. Раскрытие информации о финансовых вложениях в соответствии с требованиями мсфо
- •Глава 11. Учет расчетов
- •Исковая давность не распространяется:
- •11.2. Способы погашения дебиторской и кредиторской задолженности
- •Типовые бухгалтерские проводки по счету 60
- •11.4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •Типовые бухгалтерские проводки по счету 62
- •Типовые бухгалтерские проводки по учету товарных векселей
- •11.6. Учет расчетов по посредническим операциям
- •11.7. Учет расчетов при прекращении обязательств путем взаимозачета, отступного и новации
- •11.8. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности
- •Списание кредиторской задолженности
- •11.9. Учет резервов по сомнительным долгам
- •11.10. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •Налог на прибыль
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •11.11. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •11.12. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Типовые проводки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •11.13. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •Типовые проводки по счету 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
- •11.14. Учет расчетов с учредителями
- •11.15. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Субсчет 76-4 предназначен для учета расчетов с работниками предприятия по депонированным суммам
- •Типовые проводки по счету 76-5 в учете основного (преобладающего) общества
- •11. 17. Учет расчетов с государственными и муниципальными органами
- •Расчеты с государственными и муниципальными органами
- •11.19. Инвентаризация расчетов
- •11.20. Раскрытие информации о прочей дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности
- •11.21. Принципы признания и оценки дебиторской и кредиторской задолженности в свете мсфо
- •Глава 12. Учет финансовых результатов
- •12.1. Учет доходов и расходов
- •12.2. Учет продажи продукции (работ, услуг), связанных с обычными видами деятельности
- •12.3. Учет прочих доходов и расходов
- •12.4. Учет чрезвычайных доходов и расходов
- •12.5. Структура финансового результата деятельности предприятия, порядок его формирования и принципы учета
- •12.6. Доходы будущих периодов, основные виды и порядок их учета
- •12.7 Отчет о прибылях и убытках. Раскрытие информации о прибылях и убытках
- •12.8. Особенности раскрытия информации о доходах, прибылях и убытках согласно мсфо
- •Глава 13. Учет собственного капитала организации
- •Типовые проводки по увеличению уставного капитала
- •Типовые проводки по уменьшению уставного капитала организации
- •13.3. Бухгалтерский учет изменения состава учредителей
- •Модуль 1 а
- •Модуль 1 б Бухгалтерское отражение процесса покупки доли (части доли) обществом
- •Учет собственных акций (долей), выкупленных обществом
- •13.5. Особенности формирования и учета складочного капитала и паевого фонда
- •13.6. Особенности формирования и учета уставного фонда унитарного предприятия
- •13.7. Особенности учета уставного капитала акционерных обществ
- •Виды акций, эмитируемых акционерным обществом
- •Типовые проводки по формированию добавочного капитала
- •Типовые проводки по использованию добавочного капитала
- •13.10. Бухгалтерский учет нераспределенной прибыли
- •Организация аналитического учета нераспределенной прибыли
- •13.11. Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчетности
- •Раздел I посвящен изменениям капитала организации. В нем отражаются данные об уставном, добавочном и резервном капиталах, а также о сумме нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
- •13.12. Особенности раскрытия информации о капитале согласно мсфо
- •Глава 14. Учет заемных средств и целевого финансирования
- •Глава 42 Гражданского кодекса рф устанавливает такие формы кредита, как товарный и коммерческий.
- •14.2. Учет кредитов банка
- •14.3. Учет затрат по полученным кредитам и займам
- •14.4. Учет займов
- •14.6. Особенности учета облигационных займов и выданных финансовых векселей
- •1. Бюджетные средства получены на финансирование капитальных расходов
- •2. Бюджетные средства получены на финансирование текущих расходов
- •3. Бюджетные средства получены на финансирование расходов предыдущих отчетных периодов.
- •14.7. Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчетности
- •14.8. Особенности раскрытия информации о кредитах и займах согласно мсфо
- •Глава 15. Учет ценностей и операций, не принадлежащих организации
- •15.1. Понятие о забалансовых счетах
- •15.2. Учёт арендных операций
- •Учёт арендованного имущества у арендодателя
- •15.3. Учёт товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение
- •15.4. Учёт материалов, принятых в переработку
- •15.5. Учёт товаров принятых на комиссию
- •15.6. Учёт оборудования для монтажа
- •15.7. Учёт бланков строгой отчётности
- •15.8. Учёт и сроки списания в убыток задолженности неплатёжеспособных дебиторов
- •15.9. Учёт обеспечения обязательств, полученных и выданных
- •15.10. Учёт имущества и ценных бумаг, полученных в залог
- •15.11. Учёт износа жилого фонда и объектов внешнего благоустройства
- •15.12. Отражение данных забалансового учета в отчетности
- •Глава 16. Бухгалтерская финансовая отчетность
- •16.2. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •16.3. Элементы финансовой отчетности и критерии их признания
- •16.4. Порядок составления отчетности
- •16.5. Порядок представления отчетности
- •16.6. Инвентаризация имущества и обязательств
- •16.7. Правила оценки статей бухгалтерской отчетности
- •16.8. Бухгалтерский баланс: понятие, виды
- •16.9. Содержание отчета о прибылях и убытках
- •16.10. Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •16.11. Отчет об изменениях капитала
- •16.12. Отчет о движении денежных средств
- •16.13. Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
- •16.14. Пояснительная записка
- •16.15. События после отчетной даты
- •16.16. Условные факты хозяйственной деятельности
- •16.17. Раскрытие информации об изменении оценочных значений
- •16.18. Раскрытие в отчетности информации об операциях со связанными сторонами
- •16.19. Отчетность по сегментам
- •16.20. Публичная бухгалтерская отчетность
- •16.21. Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность
16.12. Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств является одной из наиболее информационно значимых форм отчетности. В нем суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводится четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормальной производственно-хозяйственной деятельности и получаемыми от внешних источников.
Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации имеют право не включать форму № 4 в состав бухгалтерской отчетности. Это право предоставлено также общественным организациям (объединениям), если они не осуществляли в отчетном периоде предпринимательскую деятельность и не продавали товары (работы, услуги), за исключением собственного имущества.
Отчет отражает инвестиции в дочерние и иные хозяйственные общества, капитальные вложения в основные средства, на увеличение оборотных средств, содержит данные об изъятии денежных средств из сферы инвестиций, наконец, дает представление о деятельности организации по привлечению финансовых ресурсов для финансирования ее развития и других потребностей.
Данные Отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п. 15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н). Сведения представляются за отчетный и за предыдущий период.
Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.
Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.).
Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т.п.).
Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая деятельность), заканчивается итоговой строкой «Чистые денежные средства...». Показатель этой строки рассчитывается как разность между суммой полученных в связи с этой деятельностью денежных средств и суммой, направленной для осуществления этой деятельности.
Если организации получали и расходовали какие-либо денежные средства в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожарами, стихийными бедствиями и т.п.), эти суммы нужно показать отдельно.
Существует два метода составления отчета:
прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств;
косвенный метод содержит данные о финансовых ресурсах предприятия, их движении в виде потоков денежных средств.
Выбор метода составления отчета о движении денежных средств следует оставить на усмотрение управляющих предприятием.
Кроме того, при составлении отчета, нужно учитывать следующие особенности:
- движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, перевод денежных средств с расчетного счета на депозитный счет и наоборот в форме № 4 не отражаются;
- суммы по субсчету «Денежные документы» счета 50 в форме № 4 не учитываются;
- информация о движении денежных средств организации представляется в валюте Российской Федерации;
- денежные средства в иностранной валюте отражаются в форме № 4 в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату;
- движение валюты между рублевым и валютным счетами при продаже/покупке валюты в форме № 4 не отражается;
- не учитываются при составлении формы № 4 курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты на последнюю дату предыдущих отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев).