Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

В разделе «Основные средства» показываются капитальные вложения на коренное улучшение земель у организации на начало и конец отчетного года.

В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» показываются суммы расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам на начало и конец отчетного года.

В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" - ПБУ 2/2008 (Приказ Минфина России от 24.10.2008 г. N 116н)27 в бухгалтерской отчетности организации должна раскрываться следующая информация по договорам, исполнявшимся в отчетном периоде:

1) сумма признанной в отчетном периоде выручки по договору;

2) способы определения признанной в отчетном периоде выручки по договору.

По каждому договору, не завершенному на отчетную дату раскрывается следующая информация:

1) общая сумма понесенных расходов и признанных прибылей (за вычетом признанных убытков) на отчетную дату;

2) сумма полученной предварительной оплаты, авансов, задатка на отчетную дату;

3) сумма за выполненные работы, не предъявленная заказчику до выполнения определенных условий или до устранения выявленных недостатков работы на отчетную дату.

Разница между величиной не предъявленной к оплате начисленной выручки, которая признана в отчете о прибылях и убытках за предыдущие и/или текущий отчетные периоды, и величиной начисленной выручки по предъявленным к оплате промежуточным счетам должна отражаться развернуто в бухгалтерском балансе организации:

• в качестве актива - не предъявленная к оплате начисленная выручка (если разница положительная);

• в качестве обязательства - задолженность перед заказчиками (если разница отрицательная).

2.12. Особенности раскрытия информации о вложениях во внеоборотные активы согласно мсфо

Согласно МСФО 11 «Договоры на строительство» раскрытию подлежит следующая информация:

1. Сумма выручки по договору, признанная в качестве выручки в течение периода;

2. Методы, используемые для определения выручки по договору, признаваемой в течение периода;

3. методы, используемые для определения стадии выполнения договоров, находящихся в процессе выполнения.

По отношению незавершенных контрактов, то есть, находящихся в процессе выполнения на отчетную дату должна раскрываться следующая информация:

1. Общая сумма понесенных затрат и признанных прибылей (за вычетом признанных убытков) на текущую дату;

2. Сумма полученных авансов;

3. Сумма удержаний.

Удержаниями считаются суммы, выставленные в виде промежуточных счетов по долгосрочному договору, которые не выплачиваются до выполнения условий, предусмотренных договором для таких платежей, или до устранения дефектов. Промежуточные счета по долгосрочному договору выставляются за работы, выполненные по договору на строительство, независимо от того, оплачены они заказчиком или нет. В качестве авансов рассматриваются суммы, полученные строительной организацией до выполнения соответствующей работы

Кроме того, организация должна учитывать в качестве актива валовую сумму, причитающуюся с заказчиков за работу по договору на строительство; и в качестве обязательства валовую сумму, подлежащую выплате заказчику за работу по договору на строительство.

Валовая сумма, причитающаяся с заказчика за работу по договору на строительство представляет собой нетто-величину понесенных затрат плюс признанные прибыли; минус сумма признанных убытков и выставленных промежуточных счетов для всех договоров, находящихся в процессе реализации, в которых понесенные затраты в сумме с признанными прибылями (минус признанные убытки) превышают выставленные промежуточные счета.

Валовая сумма, подлежащая выплате заказчикам за работу по договору на строительство представляет собой нетто-величину понесенных затрат плюс признанные прибыли; минус сумма признанных убытков и выставленных промежуточных счетов для всех договоров, находящихся в процессе реализации, в которых выставленные промежуточные счета превышают сумму понесенных затрат и признанных прибылей (без признанных убытков).

Согласно МСФО 11 компания должна раскрыть любые условные обязательства и активы в соответствии с Международным стандартом IAS 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Условные обязательства и условные активы могут возникать в связи с такими статьями, как затраты на гарантийный ремонт, претензии, штрафы или вероятные потери.