Тема 2. Налог на прибыль

Таблица 6

Ставки налога на прибыль

№

п/п

Объект обложения

ФБ

РБ

Общая ставка

1

2

3

4

5

1

Прибыль организаций (если иное не предусмотрено пп. 2-5)

2

18

20

2а

Доходы иностранных организаций, кроме ука­занных в п. 26, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство

20

20

26

Доходы иностранных организаций от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или дру­гих подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомо­гательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществле­нием международных перевозок, не свя­занные с деятельностью в РФ через посто­янное представительство

10

10

За

Дивидендные доходы, полученные от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами РФ

9

9

36

Дивидендные доходы, полученные от российских организаций иностранными организациями, а также российскими организа­циями от иностранных организаций

15

15

4а

Процентные доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам условиями выпуска и обращения которых предусмотрено полу­чение такого дохода, а также доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007 г.

15

15

5

Прибыль ЦБР от осуществления деятельно­сти, связанной с выполнением им функций по регулированию денежно-кредитной политики

0

0

Таблица 7

Порядок признания доходов и расходов

Организация может утвердить в своей учетной политике для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога одним из следующих методов:

Момент признания

Метод начисле­ния

Кассовый метод

доходов

Доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло у плательщика в данном налоговом периоде, неза­висимо от того, получены ли они фактически

Дата получения плательщиком от других лиц средств в наличной (в кассу) или безналичной (на банковский счет) форме или в натурально-вещественной форме

расходов

Дата возникновения имуществен­ных обязательств. Это суммы обязательств, возникших в дан­ном периоде, независимо от того, оплачены ли они фактически

Дата перечисления плательщиком средств другим лицам в наличной (из кассы) или безналичной (с банковского счета) форме или физическая передача товаров (работ, услуг) в натурально-вещественной форме

Ограничения

Для целей бухгалтерского учета в настоящее время используется исключительно метод начисления

В среднем, за предыдущие четыре квартала, сумма выручки от реализации без учета НДС не должна превышать 1 млн. руб. за квартал.

Положительные стороны

Доходы организации уменьшают как оплаченные, так и не­оплаченные расходы

Доход, учитыва­емый при налогообложении прибыли, включается только опла­ченная выручка

Отрицательные стороны

В состав доходов включается вся выручка независимо от того, расплатился покупатель за проданный ему товар или нет

Расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль только тогда, когда будут оплачены. А в большинстве случаев организация не успевает их оплатить в течение отчетного периода.