Тема 10. Единый налог на вменный доход

Таблица 19

Особенности применения ЕНВД

1. На уплату ЕНВД не переводятся:

1.1.

организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

1.2.

организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (за искл. организаций, уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов).

1.3.

индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента;

1.4.

учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание данных услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждения и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями

1.5.

организации и индивидуальные предприниматели в части оказания услуг по передаче во временное владение и/или пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций

2. Освобождаются от уплаты следующих налогов при применении ЕНВД

2.1.

организации

- налог на прибыль;

- налог на имущество организаций;

- ЕСН, за исключением взносов в ПФ;

- не признаются плательщиками НДС (искл. - при ввозе товаров на территорию РФ)

2.2.

индивидуальные предприниматели

- НДФЛ;

- налог на имущество физических лиц;

- ЕСН, за исключением взносов в ПФ;

- не признаются плательщиками НДС (искл. - при ввозе товаров на территорию РФ)

3. Налогоплательщики и постановка на учет в налоговых органах

3.1.

организации и индивидуальные предприниматели;

3.2.

заявление о постановке на учет подается в налоговый орган в течение 5 дней со дня начала осуществления деятельности. Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения заявления о постановке на учет выдает уведомление о постановке на учет. В те же сроки и с такой же процедурой осуществляется снятие с учета налогоплательщика.

4. Налоговая база

4.1.

объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение дохода

4.2.

налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности (условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя данного вида деятельности) по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности

4.3.

базовая доходность корректируется на коэффициенты К₁ и К₂.

К₁ - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в установленном порядке;

К₂ – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. К₂ определяется как произведение установленных нормативными актами значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности. Значения коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Окончание табл. 19

1

2

4.4.

совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности - ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и размещения рекламы, и иные особенности.

4.5

если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя