- •Содержание
- •Введение
- •Часть I. Теоеретические основы налоговой системы
- •Раздел I. Методологические и правовые основы налогообложения.
- •Глава 1. Теоретические основы налогообложения
- •Историческое развитие теории налогообложения
- •Современные принципы и функции налогообложения
- •Основные понятия и элементы налога
- •Классификация налогов
- •Глава II. Взаимоотношения сторон налоговых отношений
- •2.1. Участники налоговых отношений. Их права и обязанности
- •Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Исполнение обязанности по уплате налогов
- •1.4. Изменение срока уплаты налога и сбора
- •Требования об уплате налогов и сборов
- •Налоговая декларация (ст. 80, 81 нк рф)
- •Налоговый контроль
- •Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •Раздел II. Федеральные, региональные и местные налоги
- •Глава I. Федеральные налоги
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Местом реализации признается территория рф (ст. 147 – 148 нк рф)
- •1.2. Акцизы
- •Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (с. 173 нк рф)
- •1.3. Налог на прибыль Понятие налога на прибыль
- •Виды расходов при налогообложении прибыли
- •Расходы при налогообложении прибыли
- •1.4. Налог на доходы физических лиц (ндфл).
- •1.5.Экологический налог
- •Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Водный налог
- •Глава II. Региональные налоги
- •Транспортный налог
- •Налоговый период ( ст. 360 нк рф)
- •Налог на имущество организаций
- •Глава III. Местные налоги
- •Земельный налог
- •Глава IV. Специальные налоговые режимы
- •Упрощенная система налогообложения (усн)
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности (енвд)
- •Глава V. Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •Введение
- •Раздел I. Права и обязанности участников налоговых отношений
- •Тема 1. Права и обязанности участников налоговых отношений
- •Раздел II.
- •Тема 1. Налог на добавленную стоимость
- •Ставки налога на добавленную стоимость
- •Задачи по теме «Налог на добавленную стоимость»
- •Тема 2. Налог на прибыль
- •Задачи по теме «Налог на прибыль»
- •Тема 3. Акцизы
- •Задачи по теме «Акцизы»
- •Тема 4. Налог на доходы физических лиц
- •Задачи по теме «Налог на доходы физических лиц»
- •Тема 5. Водный налог
- •Задачи по теме «Водный налог»
- •Тема 6. Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
- •Задачи по теме «Сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов»
- •Раздел III. Региональные налоги
- •Тема 7. Налог на имущество организаций
- •Задачи по теме «Налог на имущество организаций»
- •Тема 8. Транспортный налог
- •Задачи по теме «Транспортный налог»
- •Раздел III.
- •Тема 9. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •Задачи по теме «Упрощенная система налогообложения»
- •Тема 10. Единый налог на вменный доход
- •Задачи по теме «Единый налог на вменный доход»
- •Раздел IV. Страховые взносы
- •Тема 11. Страховые взносы
- •Задачи по теме «Страховые взносы»
- •Приложение
Задачи по теме «Водный налог»
Задача 1.
Промышленная организация, расположенная на территории Московской области, для технологических целей осуществляет забор воды из водного объекта и сброс сточных вод. Водный объект относится к бассейну реки Дон. Фактический объем забора воды за налоговый период составил 4855 тыс. куб. м., а сброс сточных вод – 3320 тыс. куб. м. Установлен годовой лимит водопользования в размере 16800 тыс. куб. м. Кроме этого, организация имеет на своей территории скважину для забора воды на хозяйственные нужды. Объем забранной воды за налоговый период находится в пределах лимита и составляет 725 тыс. куб. м.
Определите: сумму налога
Комментарии к задаче 1. Согласно ст. 3339 НКРФ сброс сточных вод не является объектом налогообложения. В соответствии ст. 33310 НКРФ при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Согласно ст. 33312 НКРФ налоговые ставки при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов устанавливаются по бассейнам рек, озер и морей. Для организаций, осуществляющих забор воды из водных объектов устанавливаются лимиты такого забора на налоговый период. При заборе сверх установленных лимитов налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в 5-кратном размере.
Задача 2.
Мехлесхоз во II квартале текущего года произвел сплав 35 тыс. куб. м. древесины в кошелях по реке Енисей на расстоянии 140 км для деревообрабатывающего комбината.
Определите: сумму налога.
Комментарии к задаче 2. Согласно ст. 3339 НКРФ сплав древесины в кошелях признается объектом налогообложения. В соответствии ст. 33310 НКРФ при использовании водных объектов для целей сплава древесины в кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в кошелях за налоговый период, выраженного в тыс. куб. м. и расстоянии сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Согласно ст. 33312 НКРФ налоговые ставки при использовании водных объектов для целей сплава древесины в кошелях устанавливаются по бассейнам рек, озер и моря и выражены в рублях за 1 тыс. куб. м. сплавляемой в кошелях древесины.
Задача 3.
Во II квартале текущего года организация, находящаяся в Западно-Сибирском экономическом районе, осуществила забор воды в количестве 230 тыс. куб. м из реки Обь для производственных нужд в пределах установленного лимита. Кроме того, 60 тыс. куб. м воды было использовано для водоснабжения населения.
Определите: сумму налога.
Задача 4.
Гидроэлектростанций, расположенная на реке Кубань в Северо-Кавказском экономическом районе, выработала за год 600 000 кВт∙ч электроэнергии, а также использовала для собственных нужд 130 тыс. куб. м. воды (в пределах установленного лимита).
Определите: сумму налога.
Комментарии к задаче 4. Согласно ст. 3339 НКРФ использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики признается объектом налогообложения. Согласно ст. 33312 НКРФ налоговые ставки при использовании водных объектов без забора воды для целей электроэнергетики устанавливаются по бассейнам рек, озер и моря и выражены в рублях за 1 тыс. кВТ∙ч электроэнергии.
Задача 5.
Деревообрабатывающий завод, расположенный в Тверской области, осуществляет забор воды из реки Волги. В мае текущего года завод имел следующие показатели водоизмерительного прибора:
1 мая – 100 тыс. куб.м.;
15 мая – 140 тыс. куб. м.; , '
1 июня – 200 тыс. куб. м.
Забор воды для водоснабжения населения составил 30 тыс. куб. м. Годовой лимит для завода установлен в объеме 3500 куб. м. Годовой лимит равномерно распределен по месяцам.
Определите: сумму налога.
Задача 6.
За первое полугодие текущего года научно-исследовательская организация забрала из бассейна реки 800 тыс. куб. м. воды при месячном лимите 100 тыс. куб. м. Часть забранной воды – 150 тыс.куб. м. – передана другой организации. Кроме того, организация использовала 250 тыс. куб. м. воды без лицензии.
Определите: сумму налога.
Задача 7.
Фирма «Конверт» использовала за первое полугодие текущего года в производственных целях воду из реки в объеме 620 тыс. куб. м., в т.ч. 150 тыс. куб. м. использовано рыбоводным цехом. Лимит забора воды из реки на полугодие установлен в, объеме 220 тыс. куб. м. На производственные цели была использована без лицензии вода из гавани в объеме 180 тыс. куб. м.
Определите: сумму налога.
Задача 8.
Организация забрала из бассейна реки в первом полугодии текущего года 820 тыс. куб. м. воды, в том числе для орошения земли сельскохозяйственного назначения – 500 тыс. куб. м. Месячный лимит забора воды составляет 50 тыс. куб. м. Часть забранной воды – 60 тыс.куб. м. – она передала1 ООО «Холмы». В акватории реки площадью 100 кв. м организация размещает две моторные лодки.
Определите: сумму налога.
Задача 9.
На балансе организации «Полимер» (Центрально-Черноземный экономический район) числится производственный цех по переработке сельскохозяйственной продукции. На производственные нужды за шесть месяцев 200_ г. организацией «Полимер» было забрано 60 тыс. куб. м. воды.
Установленный лимит на год составляет 84 тыс. куб. м. Кроме того, без лицензии было забрано 15 тыс. куб. м. воды, из которых 10 тыс. куб. м. было передано сельскохозяйственному обществу по договору.
Определите: сумму налога.