Глава II. Взаимоотношения сторон налоговых отношений

Таблица 10

Участники налоговых отношений (ст. 9 НК РФ)

№ п/п

Категории участников

Содержание

1

2

3

1.

организации и

физические лица

признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов

2.

организации и

физические лица

признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами

2.1.

налоговые агенты

лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов

3.

налоговые органы

федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы

4.

таможенные органы

федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, и его территориальные органы

Таблица 11

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

N

п/п

Норма

Содержание

Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Права (ст. 21 НКРФ)

1.

Получать от налоговых органов по месту учета налогоплательщиков и плательщиков сборов бесплатной информации

о действующих налогах и сборах

о законодательстве о налогах и сборах и иных актах, содержащих нормы такого законодательства

о правах и обязанностях налогоплательщиков и плательщиков сборов

о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц

письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

2.

Получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения

по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах

3.

Производить расчет налоговой базы

с использованием налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах

4.

Изменение срока уплаты

право на изменение срока уплаты в следующих формах:

• отсрочка или рассрочка уплаты (ст.64)

• инвестиционный налоговый кредит (ст.66)

5.

Зачет или возврат уплаченных сумм

излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов, пени и штрафов (ст. 78)

6.

Представлять свои интересы

право представлять свои интересы лично либо через своего представителя (ст. 26 – 29)

Продолжение табл. 11

1

2

3

право на административную и судебную защиту

7.

При проведении налоговых проверок

присутствие при проведении выездной налоговой проверке

представление налоговым органам и их должностным лицам:

• пояснений по исчислению уплате налогов и сборов;

• пояснений и письменных возражений по актам проведенных налоговых проверок

получение от налоговых органов

• копии акта налоговой проверки;

• копии решений налоговых органов;

• налогового уведомления и требования об уплате налогов и сборов

8.

Требования к налоговым органам и их должностным лицам

соблюдения налоговыми органами законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов

соблюдения налоговой тайны

возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц

Обязанности налогоплательщиков (Ст. 23 НКРФ)

9.

Регистрация и уплата налогов и сборов

встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК

уплачивать законно установленные налоги и сборы

10.

Бухгалтерский учет

вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством

В течение четырех лет обеспечивать сохранность

• документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведенные расходы);

• данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов;

документов, подтверждающих уплаченные (удержанные) налоги и сборы

11.

Представление документов в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков

налоговые декларации по налогам и сборам, уплачиваемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах

бухгалтерская отчетность в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете»

необходимую налоговым органам информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК

документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов

12.

Выполнение требований налоговых органов

выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах

не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

13.

Письменно сообщать в налоговый орган по месту учета специальной информации

об объявлении несостоятельности (о банкротстве), о ликвидации или реорганизации

в течение трех дней со дня принятия решения

об открытии или закрытии счетов

в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счетов

об изменении своего места нахождения или места жительства

не позднее десяти дней с момента изменения

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ

в течение одного месяца со дня создания, реорганизации или ликвидации

Продолжение табл. 11

1

2

3

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях

не позднее одного месяца со дня начала участия

Права, обязанности и ответственность налоговых органов

Права (ст. 31 НКРФ):

14.

получение документов по налогообложению

требование от налогоплательщика документов и пояснений

служащих снованием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов (по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления)

подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов

требование документов от банков

подтверждающих исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов

подтверждающих исполнение инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени

15.

совершение определенных действий в ходе налоговых проверок и по их результатам

вызывать налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов на основании письменного уведомления для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием, перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой

привлекать специалистов, экспертов и переводчиков

вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие – либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля

производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты или заменены

проводить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территории независимо от места их нахождения, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения

истребовать необходимые для проверки документы

производить выемку документов и предметов, имеющих отношение к предмету налоговой проверки

назначать экспертизу

проводить инвентаризацию имущества

требовать устранения выявленных в результате проведенных проверок нарушений, контролировать выполнение требований

приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках

налагать арест на имущество

взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени

контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам

Продолжение табл. 11

1

2

3

16.

заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности

отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налоговых органов к осмотру (обследованию) помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения

непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчетов налогов документов

отсутствия учета доходов и расходов, объектов налогообложения

ведение учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги

17.

предъявлять иски в суды общей юрисдикции или арбитражные суды

о взыскании

налоговых санкций с лиц, допустивших нарушение законодательства о налогах и сборах

задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за зависимыми обществами

о признании недействительной

государственной регистрации юридического лица и физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица

о ликвидации

организации любой организационно – правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ

о досрочном расторжении

договора о налоговом кредите

договора об инвестиционном налоговом кредите

Обязанности (Ст. 32 НКРФ) :

18.

Соблюдать

законодательство о налогах и сборах

осуществлять контроль его соблюдения другими лицами

проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

19.

Вести учет налогоплательщиков в установленном порядке

бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах

представлять формы установленной отчетности

разъяснять порядок их заполнения

давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов

20.

Регистрация налогоплательщиков

налоговые органы обязаны вести учет налогоплательщиков в установленном порядке

21.

По результатам налоговых проверок направлять

копии акта налоговой проверки

копии решения налогового органа

налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора

налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора

22.

Возврат или зачет

излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов

23.

Представлять налогоплательщику

справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Запрашиваемая справка представляется в течение 5 дней со дня поступления письменного запроса налогоплательщика

24.

Осуществлять

по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов

25.

Информировать налогоплательщика о совершении следующих действий

о взыскании налога (ст. 46)

о проведении зачета сумм излишне уплаченного налога или сбора в счет предстоящих платежей (ст.78)

о постановке налогоплательщика на учет (ст. 83)

о постановке налогоплательщика на учет (ст. 83)

Окончание табл. 11

1

2

3

26.

Соблюдать

налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение

действовать в строгом соответствии с законодательством о налогах и сборах

27.

Обязанности должностных лиц налоговых органов

реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов

корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство