Порядок исчисления налога на прибыль
Объектом налогообложения является валовая прибыль, под которой понимается разница между доходами и расходами организации.
Налоговой базой в соответствии со ст. 274 НК РФ, признается денежное выражение прибыли, т.е. разность между налогооблагаемыми доходами за текущий год и вычитаемые расходами. В случае отрицательной разницы между доходами и расходами (убыток), исчисленной по главе 25 НК РФ налоговая база признается равной нулю.
Налогооблагаемые доходы организации за текущий год. Включаются все доходы, полученные организацией в текущем году, которые входят в облагаемую базу по налогу на прибыль согласно положениям главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ. В первую очередь это выручка от реализации товаров (работ, услуг).
Вычитаемые расходы организации за текущий год. Включаются только расходы, понесенные организацией в текущим году, которые согласно положениям главы 25 НК РФ принимаются для целей налогообложения.
Убытки прошлых лет. Убыток – это превышения расходов над доходами. Глава 25 НК РФ позволяет организации уменьшать прибыль текущего года на сумму ранее понесенных убытков по данным налогового учета.
Ставка налога. Базовая ставка налога равна 20%. Она состоит из федеральной (2%) и региональной (18%) частей (ст. 284 НК РФ).
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, следовательно все расходы и доходы организации определяются в целом за год нарастающим итогом. Отчетным периодом по налогу является квартал. Так, например, если в качестве отчетного периода берется квартал, то отчетность по налогу на прибыль представляется ежеквартально, при этом данные определяются нарастающим итогом с начала года.
Чистая прибыль
Это прибыль после уплаты налога на прибыль. Чистая прибыль является важнейшим показателем деятельности предприятия. Именно он находится в центре внимания управляющих предприятия и финансовых рынков. От его динамики зависит само существование предприятия, рабочие места для работников, выплата дивидендов в акционерной компании. Чистая прибыль рассчитывается следующим образом:
, (28)
где ЧП –чистая прибыль, тыс. руб.;
П(У)реал – прибыль от реализации, тыс. руб.;
П(У)внереал – прибыль (убыток) от внереализационных операций, тыс. руб.;
Убытки – это убытки прошлых лет, тыс. руб.
НП – налог на прибыль, тыс. руб.
Дивиденды акционерам
Это доход, выплачиваемый компанией ее акционерам; обычно он выплачивается в денежной форме, но допускается и выплата в форме других активов. Дивиденды отчисляются как процент от чистой прибыли, по установленной организацией методикой дивидендных выплат. Разумеется, чем большая часть чистой прибыли выплачивается дивидендами, тем меньше остается нераспределенной прибыли на самофинансирование развития.
, (29)
где Див – дивиденды выплаты акционерам, тыс. руб.;
ЧП – чистая прибыль, тыс. руб.;
% Див – процент отчисления от чистой прибыли, %.
Нераспределенная прибыль
Нераспределенная прибыль является главным источником финансирования (внутренним или внешним) для большинства компаний. С помощью реинвестирования прибыли в операции компании, а не распределения ее между акционерами в форме дивидендов предприятия увеличивает свои средства.
Нераспределенная прибыль рассчитывается по следующей формуле:
, (30)
где НРП – нераспределенная прибыль, тыс. руб.;
ЧП – чистая прибыль, тыс. руб.;
Див – размер дивидендов, тыс. руб.