Налоговое планирование

Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого (бывш. СПбГПУ)

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

NiNO_.docx

Скачиваний:

Добавлен:

01.07.2025

Размер:

4 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 2223 / 2723 24 25 26 27 > Следующая >>>

Налоговое планирование

Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации. Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.

Термин «налоговое бремя» не очень распространен среди законодателей, определяющих налоговую политику РФ, её субъектов и городов, однако в мировой практике именно так определяется совокупность налогов и сборов с учетом их структуры и абсолютных значений для каждого налогоплательщика. Налоговое бремя можно определить как конкретную величину по формуле:

, (70)

где НБ – налоговое бремя, %;

Н – совокупность налогов плательщика за анализируемый период, тыс.руб.;

ФП – финансовый показатель деятельности организации, тыс.руб.

В качестве финансового показателя может выступать:

доход (выручка) налогоплательщика за анализируемый период;
себестоимость продукции (работ, услуг);
прибыль валовая и остающаяся в распоряжении предприятия;
рыночная стоимость предприятия в зависимости от цели расчетов и субъекта, его осуществляющего.

Таким образом, снижение налогового бремени как в относительном и абсолютном значениях является обобщающим критерием эффективности легитимной оптимизации системы налогообложения предприятия, что позволяет повысить общую эффективность деятельности предприятия.

Контрольный пример

Контрольный пример (вариант 0) представлен в файле MS Excel, повторение расчетов в соответствии с контрольным примером должно предшествовать выполнению задания, согласно полученному индивидуальному варианту.

Целью выполнения проекта является определение оптимальной для предприятия системы налогообложения по критерии совокупного налогового бремени.

Выполнение курсового проекта начинается с определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также амортизационных отчислений за отчетный период. Стоимость основных средств и нематериальных активов определяется согласно индивидуальному варианту задания. Базой для начисления амортизации является остаточная стоимость ОС или НМА без НДС, а срок эксплуатации или полезного использования актива для расчета ежегодной и ежемесячной суммы амортизации определяется согласно амортизационным группам предусмотренным законодательством.

В данном случае для оборудования может быть использована амортизационная премия в размере 10% от первоначальной стоимости, которая будет начислена в качестве амортизации во втором месяце. Далее амортизация будет начисляться линейным методом.

Таким образом. первая расчетная таблица позволяет определить первоначальную стоимость ОС и НМА, размер амортизационной премии для оборудования, ежемесячный размер суммы амортизации по линейному методу, а также сумма входящего НДС подлежащая вычету.

Исходные данные для варианта 0 приведены в таблице 1.

Таблица 40. Характеристика ОС и НМА для начисления амортизации
№	Наименование Основных средств и (ОС) и нематериальных активов (НМА)	Обозначение, формулы	Первоначальная стоимость с НДС тыс.руб.	Первоначальная стоимость без учета НДС тыс. руб.	Группа амортизации	Срок эксплуатации, лет	Сумма амортизации за год, тыс. руб	Сумма амортизации за мес., тыс.руб	Амортизационная премия (списывается в прочие расходы)
№		Обозначение, формулы	ПС	ПС:118%	-	Тэкспл	Ам год=ПС: 118%:Тэкспл	Ам мес.	Ам прем.
1	Здание	ПС1	47200	40000	9	30	1 333.33	111.11
2	Оборудование	ПС2	35400	30000	4	7	3 857.14	321.43	3 000
3	НМА	НМА1	8850	7500	6	10	750.00	62.50
4	Транспортное средство	ПС3	5310	4500	3	3	1 500.00	125
5	ИТОГО	ПС1 +ПС2+ПС3+НМА1	96760	82000
6	Определение НДС входящий к вычету	*ПС:118%18%**	14760

Далее следует расчет остаточной суммы ОС и НМА на конец отчетного периода для формирования баланса предприятия на отчетную дату, а также рассчитывается суммарная амортизация для формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Таблица 41. Расчет амортизации линейным способом и налога на имущество (НИ) на 5-ти летний период по месяцам, тыс. руб.
№	Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	Обозначение, формулы	Здание		Оборудование			НМА			Транспортное средство			ИТОГО имущество		Налог на имущество (НИ)	Годовая амортизация
			Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость		Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость		Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость		Ежемес. Амортизация
1	январь 1 год	ПС:118%	40000	-	30000	-	7500		-	4500		-	82000		-
2	февраль	ПС-Аммес=ОС(2мес)	39889	111	27000	3000	7438		63	4375		125	78701		3299
3	март	ОС(3мес)-Аммес=ОС(4мес)	39778	111	26679	321	7375		63	4250		125	78081		620
4	апрель	ОС(4мес)-Аммес=ОС(5мес)	39667	111	26357	321	7313		63	4125		125	77461		620
5	май	ОС(5мес)-Аммес=ОС6мес)	39556	111	26036	321	7250		63	4000		125	76841		620
6	июнь	ОС(6мес)-Аммес=ОС(7мес)	39444	111	25714	321	7188		63	3875		125	76221		620
7	июль	ОС(7мес)-Аммес=ОС(8мес)	39333	111	25393	321	7125		63	3750		125	75601		620
8	август	ОС(8мес)-Аммес=ОС(9мес)	39222	111	25071	321	7063		63	3625		125	74981		620
9	сентябрь	ОС(9мес)-Аммес=ОС(10мес)	39111	111	24750	321	7000		63	3500		125	74361		620
10	октябрь	ОС(10мес)-Аммес=ОС(11мес)	39000	111	24429	321	6938		63	3375		125	73741		620
11	ноябрь	ОС(11мес)-Аммес=ОС(12мес)	38889	111	24107	321	6875		63	3250		125	73121		620
12	декабрь	ОС(12мес)длябаланса	38778	111	23786	321	6813		63	3125		125	72501		620

Продолжение таблицы 41

№	Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	Обозначение, формулы	Здание		Оборудование			НМА			Транспортное средство			ИТОГО имущество			Налог на имущество (НИ)		Годовая амортизация
			Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость		Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость		Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость		Ежемес. Амортизация
13	январь 2 год	ит.д.	38667	111	23464	321	6750		63	3000		125	71881		620	1546		9 499
14	февраль		38556	111	23143	321	6688		63	2875		125	71261		620
15	март		38444	111	22821	321	6625		63	2750		125	70641		620
16	апрель		38333	111	22500	321	6563		63	2625		125	70021		620
17	май		38222	111	22179	321	6500		63	2500		125	69401		620
18	июнь		38111	111	21857	321	6438		63	2375		125	68781		620
19	июль		38000	111	21536	321	6375		63	2250		125	68161		620
20	август		37889	111	21214	321	6313		63	2125		125	67541		620
21	сентябрь		37778	111	20893	321	6250		63	2000		125	66921		620
22	октябрь		37667	111	20571	321	6188		63	1875		125	66301		620
23	ноябрь		37556	111	20250	321	6125		63	1750		125	65681		620
24	декабрь		37444	111	19929	321	6063		63	1625		125	65061		620
25	январь 3 год		37333	111	19607	321	6000		63	1500		125	64440		620	1390		7 440
26	февраль		37222	111	19286	321	5938		63	1375		125	63820		620
27	март		37111	111	18964	321	5875		63	1250		125	63200		620
28	апрель		37000	111	18643	321	5813		63	1125		125	62580		620
29	май		36889	111	18321	321	5750		63	1000		125	61960		620
30	июнь		36778	111	18000	321	5688		63	875		125	61340		620
31	июль		36667	111	17679	321	5625		63	750		125	60720		620
32	август		36556	111	17357	321	5563		63	625		125	60100		620
33	сентябрь		36444	111	17036	321	5500		63	500		125	59480		620
34	октябрь		36333	111	16714	321	5438		63	375		125	58860		620
35	ноябрь		36222	111	16393	321	5375		63	250		125	58240		620
36	декабрь		36111	111	16071	321	5313		63	125		125	57620		620

Продолжение таблицы 41

№	Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	Обозначение, формулы	Здание		Оборудование			НМА			Транспортное средство			ИТОГО имущество			Налог на имущество (НИ)		Годовая амортизация
			Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость		Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость		Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость		Ежемес. Амортизация
37	январь 4 год		36000	111	15750	321	5250		63	-		125	57000		620	1239		7 440
38	февраль		35889	111	15429	321	5188		63	-		-	56505		495
39	март		35778	111	15107	321	5125		63	-		-	56010		495
40	апрель		35667	111	14786	321	5063		63	-		-	55515		495
41	май		35556	111	14464	321	5000		63	-		-	55020		495
42	июнь		35444	111	14143	321	4938		63	-		-	54525		495
43	июль		35333	111	13821	321	4875		63	-		-	54030		495
44	август		35222	111	13500	321	4813		63	-		-	53535		495
45	сентябрь		35111	111	13179	321	4750		63	-		-	53040		495
46	октябрь		35000	111	12857	321	4688		63	-		-	52545		495
47	ноябрь		34889	111	12536	321	4625		63	-		-	52050		495
48	декабрь		34778	111	12214	321	4563		63	-		-	51555		495
49	январь 5 год		34667	111	11893	321	4500		63	-		-	51060		495	1102		6 065
50	февраль		34556	111	11571	321	4438		63	-		-	50564		495
51	март		34444	111	11250	321	4375		63	-		-	50069		495
52	апрель		34333	111	10929	321	4313		63	-		-	49574		495
53	май		34222	111	10607	321	4250		63	-		-	49079		495
54	июнь		34111	111	10286	321	4188		63	-		-	48584		495
55	июль		34000	111	9964	321	4125		63	-		-	48089		495
56	август		33889	111	9643	321	4063		63	-		-	47594		495
57	сентябрь		33778	111	9321	321	4000		63	-		-	47099		495
58	октябрь		33667	111	9000	321	3938		63	-		-	46604		495
59	ноябрь		33556	111	8679	321	3875		63	-		-	46109		495
60	декабрь		33444	111	8357	321	3813		63	-		-	45614		495
61	январь 6 год		33333	111	8036	321	3750		63	-		-	45119		495	982		5 940

Согласно полученным данным по остаточной стоимости на отчетную дату, определяется сумма налога на имущество подлежащего уплате. Следует отметить, что следует отдельно выделить из общей суммы остаточную стоимость, амортизацию и налог на имущество по зданию, так как при рассмотрении варианта с применением нелинейного метода амортизации здание все равно придётся амортизировать линейным способом.

Таблица 42. Планирование амортизации линейным способом и налога на имущество на 5-ти летний период по годам, тыс.руб.
№	Показатели	Обозначение, формулы	начало	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1	Остаточная стоимость ОС	ОС	82000	72501	65061	57620	51555	45614
1.1.	в т.ч. здание	ОС1	40000	38778	37444	36111	34778	33444
2	Амортизация в год	Ам мес * 12		9499	7440	7440	6065	5940
2.1.	в т.ч. здание	Ам1		1222	1333	1333	1333	1333
3	Налог на имущество	НИ=(ОС за 13 периодов : 13)*2.2%		1546	1390	1239	1102	982
3.1.	в т.ч. со здания	-		800	773	746	719	689

Далее в курсовом проекте должен быть рассмотрен вариант с применением нелинейного метода амортизации и соответственно рассчитаны остаточная стоимость ОС и НМА, суммы начисленной амортизации и налога на имущество. Эти данные будут затем использованы для сравнительного анализа влияния метода амортизации на налоговое бремя предприятия, т.е. использованы для формирования балансового отчета, отчета о прибылях и убытках, а также для определения остатка денежных средств на отчетную дату.

Таблица 43. Расчет амортизации нелинейным способом и налога на имущество (НИ) на 5-ти летний период по месяцам, тыс.руб.
№	Среднегодовая стоимость имущества	Обозначение, формулы	Оборудование		НМА		Транспортное средство		ИТОГО имущество		НИ	Годовая амортизация
№	Среднегодовая стоимость имущества	Обозначение, формулы	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	НИ	Годовая амортизация
1	январь 1 год	ПС:118%	30000	-	7500	-	4500	-	42000	-
2	февраль	ПС-Ам мес=ОС(2мес)	27000	3000	7365	135	4248	252	38613	3387
3	март	ОС(3 мес)- Ам мес=ОС(4 мес)	25974	1026	7232	133	4010	238	37217	1396
4	апрель	ОС(4 мес)- Ам мес=ОС(5 мес)	24987	987	7102	130	3786	225	35875	1342
5	май	ОС(5 мес)- Ам мес=ОС6 мес)	24037	950	6974	128	3574	212	34585	1289
6	июнь	ОС(6 мес)- Ам мес=ОС(7 мес)	23124	913	6849	126	3373	200	33346	1239
7	июль	ОС(7 мес)- Ам мес=ОС(8 мес)	22245	879	6726	123	3185	189	32155	1191
8	август	ОС(8 мес)- Ам мес=ОС(9 мес)	21400	845	6605	121	3006	178	31011	1145
9	сентябрь	ОС(9 мес)- Ам мес=ОС(10 мес)	20587	813	6486	119	2838	168	29910	1100
10	октябрь	ОС(10 мес)- Ам мес=ОС(11 мес)	19805	782	6369	117	2679	159	28852	1058
11	ноябрь	ОС(11 мес)- Ам мес=ОС(12 мес)	19052	753	6254	115	2529	150	27835	1017
12	декабрь	ОС(12 мес) для баланса	18328	724	6142	113	2387	142	26857	978

Продолжение таблицы 43.

№	Среднегодовая стоимость имущества	Обозначение, формулы	Оборудование		НМА		Транспортное средство		ИТОГО имущество		НИ	Годовая амортизация Остаточная стоимость
№	Среднегодовая стоимость имущества	Обозначение, формулы	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	НИ	Годовая амортизация Остаточная стоимость
13	январь 2 год	и т.д.	17632	696	6031	111	2254	134	25916	941	674	15143
14	февраль		16962	670	5923	109	2127	126	25011	905
15	март		16317	645	5816	107	2008	119	24141	870
16	апрель		15697	620	5711	105	1896	112	23304	837
17	май		15100	596	5608	103	1790	106	22499	805
18	июнь		14527	574	5508	101	1689	100	21724	775
19	июль		13975	552	5408	99	1595	95	20978	746
20	август		13444	531	5311	97	1505	89	20260	718
21	сентябрь		12933	511	5215	96	1421	84	19569	691
22	октябрь		12441	491	5122	94	1342	80	18904	665
23	ноябрь		11969	473	5029	92	1266	75	18264	640
24	декабрь		11514	455	4939	91	1196	71	17648	616
25	январь 3 год		11076	438	4850	89	1129	67	17055	593	437	9209
26	февраль		10655	421	4763	87	1065	63	16483	571
27	март		10250	405	4677	86	1006	60	15933	550
28	апрель		9861	390	4593	84	949	56	15403	530
29	май		9486	375	4510	83	896	53	14892	511
30	июнь		9126	360	4429	81	846	50	14401	492
31	июль		8779	347	4349	80	799	47	13927	474
32	август		8445	334	4271	78	754	45	13470	457
33	сентябрь		8124	321	4194	77	712	42	13030	440
34	октябрь		7816	309	4119	75	672	40	12606	424
35	ноябрь		7519	297	4044	74	634	38	12197	409
36	декабрь		7233	286	3972	73	599	36	11803	394

Продолжение таблицы 43.

№	Среднегодовая стоимость имущества	Обозначение, формулы	Оборудование		НМА		Транспортное средство		ИТОГО имущество		НИ	Годовая амортизация
№	Среднегодовая стоимость имущества	Обозначение, формулы	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	Остаточная стоимость	Ежемес. Амортизация	НИ	Годовая амортизация
37	январь 4 год		6958	275	3900	71	565	34	11423	380	290	5845
38	февраль		6694	264	3830	70	534	32	11057	366
39	март		6439	254	3761	69	504	30	10704	353
40	апрель		6195	245	3693	68	475	28	10363	341
41	май		5959	235	3627	66	449	27	10035	329
42	июнь		5733	226	3561	65	424	25	9718	317
43	июль		5515	218	3497	64	400	24	9412	306
44	август		5305	210	3434	63	378	22	9117	295
45	сентябрь		5104	202	3373	62	356	21	8833	285
46	октябрь		4910	194	3312	61	336	20	8558	275
47	ноябрь		4723	187	3252	60	318	19	8293	265
48	декабрь		4544	179	3194	59	300	18	8037	256
49	январь 5 год		4371	173	3136	57	283	17	7790	247	196	3766
50	февраль		4205	166	3080	56	267	16	7552	238
51	март		4045	160	3024	55	252	15	7322	230
52	апрель		3892	154	2970	54	238	14	7100	222
53	май		3744	148	2916	53	225	13	6885	215
54	июнь		3601	142	2864	52	212	13	6678	207
55	июль		3465	137	2812	52	200	12	6477	200
56	август		3333	132	2762	51	189	11	6284	193
57	сентябрь		3206	127	2712	50	179	11	6097	187
58	октябрь		3084	122	2663	49	169	10	5916	181
59	ноябрь		2967	117	2615	48	159	9	5742	175
60	декабрь		2854	113	2568	47	150	9	5573	169
61	январь 6 год		2746	108	2522	46	142	8	5410	163	134	2465

Таблица 44. Планирование амортизации нелинейным способом и налога на имущество на 5-ти летний период по годам, тыс. руб.
№	Показатель	Обозначение, формулы	Начало	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1	Остаточная стоимость ОС	ОС	42000	26857	17648	11803	8037	5573
2	Амортизация в год	Ам мес * 12		15143	9209	5845	3766	2465
3	Налог на имущество	НИ=(ОС за 13 периодов : 13)*2.2%		674	437	290	196	134

Так же для расчета налогового бремени необходимо определить сумму транспортного налога, так как предприятию принадлежит автотранспортное средство.

Таблица 45. Расчет транспортного налога
№	Показатели	Значение
1	Объем двигателя транспортного средства	2.4 л
2	Мощность двигателя, л.с.	180.00
3	Налоговая ставка, руб/л.с.	45.00
ТрН=стр.2*стр.3	Сумма налога на 1 а/м (тыс. руб.)	8.10

В связи с тем, что предприятие обязано уплачивать страховых взносы с заработной платы сотрудников необходимо рассчитать соответствующие суммы взносов за отчетный период и включить их в расчет налогового бремени.

Следует обратить особое внимание установленному лимиту, связанному с размером заработной платы, после которого изменяются ставки страховых взносов, а также на различиями обусловленными ОСН и УСН.

Исходные данные по разрядности, численности и коэффициенту увеличения заработной платы согласно разряду представлены в соответствующих ячейках синего цвета.

Кроме того расходы на ФОТ используются для формирования налоговой базы по налогу на прибыль, а также для определения остатка денежных средств на конец отчетного периода.

Таблица 46. Планирование страховых взносов для ОСН
Показатели:	% взносов	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
Показатели:	% взносов	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
База для начисления = ФОТ		17700.00	17700.00	17700.00	17700.00	17700.00
Страховые взносы:
- в ПФР	22.00%	3282.38	3282.38	3282.38	3282.38	3282.38
- в ФФОМС	5.10%	642.76	642.76	642.76	642.76	642.76
- в ФСС	2.90%	365.49	365.49	365.49	365.49	365.49
ИТОГО:	30.00%	4290.64	4290.64	4290.64	4290.64	4290.64

Таблицы 47. Сведения о ФОТ при ОСН
ФОТ, всего тыс.руб.	тыс.руб	17 700.00
Численность	чел.	25
Ср.год. ФОТ на чел.	тыс.руб/год.	708.00
Ср.мес. ФОТ на чел.	тыс.руб/мес.	59.00

Таблицы 48. Сведения о численности персонала
Показатели:	Численность, чел.	К-т ЗарПл	Ср.мес. ФОТ на чел. тыс. руб/мес	ФОТ, всего, тыс. руб.	Взносы, всего при ОСН, тыс. руб.	Взносы, всего при УСН, тыс. руб.
Первый разряд	3	2.20	129.80	4 672.80	774.48	307.20
Второй разряд	10	1.00	59.00	7 080.00	1 732.00	1 024.00
Третий разряд	12	0.70	41.30	5 947.20	1 784.16	1 189.44
Всего	25			17 700.00	4 290.64	2 520.64

Таблица 49. Расчет ФОТ и ОбВЗСФ по 1 разряду при ОСН.
Показатели:	Взносы	Взносы после лимита		1 мес	2 мес	3 мес	4 мес	5 мес	6 мес	7 мес	8 мес	9 мес	10 мес	11 мес	12 мес
				тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
Первый разряд, ФОТ (тыс.руб/мес на чел)				129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80
Первый разряд, накоп.итогом				129.80	259.60	389.40	519.20	649.00	778.80	908.60	1 038.40	1 168.20	1 298.00	1 427.80	1 557.60
- в ПФР	22.00%	10.00%		28.56	28.56	28.56	27.69	12.98	12.98	12.98	12.98	12.98	12.98	12.98	12.98
- в ФФОМС	5.10%	0.00%		6.62	6.62	6.62	6.25	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
- в ФСС	2.90%	0.00%		3.76	3.76	3.76	3.56	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
Итого взносы по 1 разряду (руб/мес на чел)	30%			38.94	38.94	38.94	37.50	12.98	12.98	12.98	12.98	12.98	12.98	12.98	12.98
Всего ФОТ по 1 разряду, тыс.руб/год			4672.80
Всего взносы по 1 разряду, тыс.руб/год			774.48

Таблица 50. Расчет ФОТ и ОбВЗСФ по 2 разряду при ОСН.
Показатели:	Взносы	Взносы после лимита	1 мес	2 мес	3 мес	4 мес	5 мес	6 мес	7 мес	8 мес	9 мес	10 мес	11 мес	12 мес
Показатели:	Взносы	Взносы после лимита	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
Второй разряд, ФОТ (тыс.руб/мес на чел)			59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00
Второй разряд, накоп.итогом			59.00	118.00	177.00	236.00	295.00	354.00	413.00	472.00	531.00	590.00	649.00	708.00
- в ПФР	22.00%	10.00%	12.98	12.98	12.98	12.98	12.98	12.98	12.98	12.98	10.70	5.90	5.90	5.90
- в ФФОМС	5.10%	0.00%	3.01	3.01	3.01	3.01	3.01	3.01	3.01	3.01	2.04	0.00	0.00	0.00
- в ФСС	2.90%	0.00%	1.71	1.71	1.71	1.71	1.71	1.71	1.71	1.71	1.16	0.00	0.00	0.00
Итого взносы по 1 разряду (руб/мес на чел)	30%		17.70	17.70	17.70	17.70	17.70	17.70	17.70	17.70	13.90	5.90	5.90	5.90
Всего ФОТ по 2 разряду, тыс.руб/год			7080.00
Всего взносы по 2 разряду, тыс.руб/год			1732.00

Таблица 51. Расчет ФОТ и ОбВЗСФ по 3 разряду при ОСН.

Показатели:	Взносы	Взносы после лимита	1 мес		2 мес	3 мес	4 мес	5 мес	6 мес	7 мес	8 мес	9 мес	10 мес	11 мес	12 мес
			тыс.руб.		тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
Третий разряд, ФОТ (тыс.руб/мес на чел)			41.30		41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30
Третий разряд, накоп.итогом			41.30		82.60	123.90	165.20	206.50	247.80	289.10	330.40	371.70	413.00	454.30	495.60
- в ПФР	22.00%	10.00%	9.09		9.09	9.09	9.09	9.09	9.09	9.09	9.09	9.09	9.09	9.09	9.09
- в ФФОМС	5.10%	0.00%	2.11		2.11	2.11	2.11	2.11	2.11	2.11	2.11	2.11	2.11	2.11	2.11
- в ФСС	2.90%	0.00%	1.20		1.20	1.20	1.20	1.20	1.20	1.20	1.20	1.20	1.20	1.20	1.20
Итого взносы по 1 разряду (руб/мес на чел)	30%		12.39		12.39	12.39	12.39	12.39	12.39	12.39	12.39	12.39	12.39	12.39	12.39
Всего ФОТ по 3 разряду, тыс.руб/год				5 947.20
Всего взносы по 3 разряду, тыс.руб/год				1 784.16

Таблица 52. Расчет страховых взносов для УСН
Показатели:	% взносов	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
Показатели:	% взносов	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
База для начисления = ФОТ		17700.00	17700.00	17700.00	17700.00	17700.00
Страховые взносы:
- в ПФР	20.00%	2520.64	2520.64	2520.64	2520.64	2520.64
- в ФФОМС	0.00%	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
- в ФСС	0.00%	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
ИТОГО:	20.00%	2520.64	2520.64	2520.64	2520.64	2520.64

Таблица 53. Расчет ФОТ и ОбВЗСФ по 1 разряду при УСН.
Показатели:	Взносы	Взносы после лимита	1 мес	2 мес	3 мес	4 мес	5 мес	6 мес	7 мес	8 мес	9 мес	10 мес	11 мес	12 мес
Показатели:	Взносы	Взносы после лимита	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
Первый разряд, ФОТ (тыс.руб/мес на чел)			129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80	129.80
Первый разряд, накоп.итогом			129.80	259.60	389.40	519.20	649.00	778.80	908.60	1 038.40	1 168.20	1 298.00	1 427.80	1 557.60
- в ПФР	20.00%	0.00%	25.96	25.96	25.96	24.52	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
- в ФФОМС	0.00%	0.00%	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
- в ФСС	0.00%	0.00%	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
Итого взносы по 1 разр. (руб/мес на чел)	20%		25.96	25.96	25.96	24.52	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
Всего ФОТ по 1 разряду, тыс.руб/год			4 672.80
Всего взносы по 1 разряду, тыс.руб/год			307.20

Таблица 54. Расчет ФОТ и ОбВЗСФ по 2 разряду при УСН.
Показатели:	Взносы	Взносы после лимита	1 мес		2 мес	3 мес	4 мес	5 мес	6 мес	7 мес	8 мес	9 мес	10 мес	11 мес	12 мес
			тыс.руб.		тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
Второй разряд, ФОТ (тыс.руб/мес на чел)			59.00		59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00	59.00
Второй разряд, накоп.итогом			59.00		118.00	177.00	236.00	295.00	354.00	413.00	472.00	531.00	590.00	649.00	708.00
- в ПФР	20.00%	0.00%	11.80		11.80	11.80	11.80	11.80	11.80	11.80	11.80	8.00	0.00	0.00	0.00
- в ФФОМС	0.00%	0.00%	0.00		0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
- в ФСС	0.00%	0.00%	0.00		0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
Итого взносы по 1 разр. (руб/мес на чел)	20%		11.80		11.80	11.80	11.80	11.80	11.80	11.80	11.80	8.00	0.00	0.00	0.00
Всего ФОТ по 2 разряду, тыс.руб/год				7 080.00
Всего взносы по 2 разряду, тыс.руб/год				1 024.00

Таблица 55. Расчет ФОТ и ОбВЗСФ по 3 разряду при УСН.

Показатели:	Взносы	Взносы после лимита	1 мес	2 мес	3 мес	4 мес	5 мес	6 мес	7 мес	8 мес	9 мес	10 мес	11 мес	12 мес
Показатели:	Взносы	Взносы после лимита	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
Третий разряд, ФОТ (тыс.руб/мес на чел)			41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30	41.30
Третий разряд, накоп.итогом			41.30	82.60	123.90	165.20	206.50	247.80	289.10	330.40	371.70	413.00	454.30	495.60
- в ПФР	20.00%	0.00%	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26
- в ФФОМС	0.00%	0.00%	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
- в ФСС	0.00%	0.00%	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00	0.00
Итого взносы по 1 разр. (руб/мес на чел)	20%		8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26	8.26
Всего ФОТ по 3 разряду, тыс.руб/год			5 947.20
Всего взносы по 3 разряду, тыс.руб/год			1 189.44

Расчет расходов по долгосрочному и краткосрочному кредитам, необходимы для определения суммы уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль, а также для учета притоков и оттоков для определения остатка денежных средств на отчетную дату.

Таблица 56. Расчет долгосрочного кредита на приобретение основных средств
№	Показатели	Обозначение, формулы	Срок пользования кредитом в днях по годам
			1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
			305	365	365	365	365
1	График привлечения долгосрочного кредита, тыс.руб.	ДК поступл	10000	-	-	-	-
2	График погашения долгосрочного кредита, тыс.руб.	ДК погаш=ДК:4		-2500	-2500	-2500	-2500
3	Ставка процентов по долгосрочному кредиту, %	%ПДК	18%
4	Остаток задолженности по долгосрочному кредиту, тыс.руб.	ДК=ДК-ДК погаш	10000	7500	5000	2500	-
5	Сумма начисленных процентов за использование, тыс.руб.	ПДК=%ПДК:365 ДнДК	1504	1350	900	450	-

Сумма краткосрочного кредита определяется только после определения наличия недостатка денежных средств, причем минимально допустимый остаток денежных средств установлен руководством предприятия на уровне 15 тыс.руб. Таким образом, это условие необходимо учитывать при определении суммы краткосрочного кредита.

Самоконтроль результатов расчетов должен выполняться до принятия решения об использовании краткосрочного кредита.

Таблица 57. Расчет краткосрочного кредита на пополнение оборотных средств
№	Показатели	Обозначение, формулы	Срок пользования кредитом в днях по годам
			1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
			305	365	365	365	365
1	График привлечения краткосрочного кредита, тыс.руб.	КК поступл	-	-	-	-	-
2	График погашения краткосрочного кредита, тыс.руб.	КК погаш	-	-	-	-	-
3	Ставка процентов по краткосрочному кредиту, %	%ПКК	15%
4	Остаток задолженности по краткосрочному кредиту, тыс.руб.	КК	-	-	-	-	-
5	Сумма начисленных процентов за использование, тыс.руб.	ПКК	-	-	-	-	-

Таблица 58. Расчет части процентных расходов уменьшающей налогооблагаемую базу
Порядок отнесения на расходы процентов по долгосрочному кредиту
№	Показатели	Формулы	Ограничение	1 год	2 год	3 год	4 год		5 год
1	Проценты относимые на расходы при исчислении налога на прибыль, тыс.руб.	КритДКДн/365	14.40%	1203	1080	720	360		-
2	Сумма процентов за пользование кредитом, выплачиваемые за счет прибыли (корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль), тыс. руб	КоррНП=ПДК-Крит*ДК		301	270	180	90		-
Порядок отнесения на расходы процентов по краткосрочному кредиту
1	Проценты относимые на расходы при исчислении налога на прибыль, тыс.руб.	КритККДн/365	14.40%	-	-	-	-		-
2	Сумма процентов за пользование кредитом, выплачиваемые за счет прибыли (корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль), тыс. руб	КоррНП=ПКК-Крит*КК		-	-	-	-		-
Ставка рефинансирования Центрального Банка РФ								8%
Коэффициент отнесения на расходы процентов по кредитам								1.8

Расходы по страхованию осуществляются согласно установленным на рынке тарифам, которые представлены в таблице в качестве исходных данных, причем страхование на случай смерти работника или утраты им трудоспособности осуществляется только в отношении 3 руководителей по установленному тарифу. Расходы на страхование учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, а также для определения остатка денежных средств на отчетную дату.

Таблица 59. Расходы на страхование
1. Расходы на страхование ОС
№	Объект страхования	Обозначение	Тариф страхов.	Страх. стоимость	Страховой взнос
			%	тыс.руб.	тыс.руб.
			%З4	ПС	З4=%З4*ПС
1.1	Здание	З4-1	0.02%	47200	9
1.2	Транспортное средство	З4-2	4.00%	5310	212
2. Расходы на страхование персонала
№	Объект страхования	Обозначение	Численность	Тариф страхования	Страховой взнос
№	Объект страхования	Обозначение	чел.	тыс.руб./чел.	тыс.руб.
2.1	Страхование на случай смерти работника / утраты трудоспособности	З4-3	3	15	45
3	Итого сумма расходов по страхованию	З4			267

Весь входящий НДС по потребленным товарам, услугам, а также исходящий НДС по реализованной продукции сводятся в одну таблицу, таким образом, на отчетную дату определяется сумма НДС к уплате в бюджет, либо к возмещению из бюджета. Полученные результаты используются для определения остатка денежных средств и для формирования балансового отчета. Кроме того результат по расчету фактической величины подлежащей уплате в бюджет используется в дальнейшем для определения налогового бремени.

Следует помнить, что организации, применяющие УСН не являются плательщиками НДС.

Таблица 60. Формирование налоговой базы по НДС, тыс.руб.
Показатели	Обозначение, формула	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1. НДС с выручки (исходящий НДС к уплате)	ВР:118%*18%	9458	9458	9458	9458	9458
1а. Тоже накопленным итогом		8847	9458	18915	28373	37831
минус
2. НДС с затрат (входящий НДС к вычету):
с аренды по земельному участку	Ар:118%*18%	25	25	25	25	25
с сырья	З1:118%*18%	2593	2593	2593	2593	2593
с э/э и коммунальных расходов	З2:118%*18%	18	18	18	18	18
с представительских расходов	КосвР3*18%	108	108	108	108	108
с прочих производственных расходов	КосвР1:118%*18%	15	15	15	15	15
с расходов по логистике и орг. сбыта	КосвР2:118%*18%	76	76	76	76	76
с лизинговых платежей	ЛизП:118%*18%	153	153	153	153	153
с суммы основных средств	ПС:118%*18%	14760	-	-	-	-
Итого НДС (входящий к зачету)		17 748	17748	2988	2988	2988
2а. Тоже накопленным итогом		17 748	17748	20737	23725	26714
3. НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета)
Разница (1а-2а)		8901	8291	1822	-4647	-11117
Дебиторская задолженность по НДС подлежащая к возмещению из бюджета РФ	ДЗ НДС	8291	1822	-	-	-
Начисление к выплате НДС в бюджет		-	-	-	4647	11117
Фактическая выплата НДС в бюджет	НДС	-	-	4647	6469	6469

Для управленческих целей необходимо рассчитать сумму НДФЛ с дивидендов согласно доступной информации по акционерам. Читывать, что ставки по акционерам резидентам и нерезидентам различаются.

Таблица 61. Налогообложение суммы дивидендов

Акционеры:

Ставка НДФЛ

Доля в акционерном капитале

1 год

2 год

3 год

4 год

5 год

Сумма дивидендов

НДФЛ к уплате

Сумма дивидендов

НДФЛ к уплате

Сумма дивидендов

НДФЛ к уплате

Сумма дивидендов

НДФЛ к уплате

Сумма дивидендов

НДФЛ к уплате

тыс. руб.

Физ.лицо резидент

80%

67.18

6.05

219.24

19.73

347.73

31.30

543.06

48.88

650.94

58.58

Физ.лицо нерезидент

15%

20%

16.79

2.52

54.81

8.22

86.93

13.04

135.76

20.36

162.73

24.41

ИТОГО

100%

0.00

83.97

8.57

274.05

27.95

434.66

44.34

678.82

69.24

813.67

Также в рамках рассмотрения НДФЛ необходимо произвести расчет суммы налога на работника 1-го разряда.

Таблица 62. Пример расчёта НДФЛ на работника предприятия 1-го разряда
Показатели	Сумма объекта н/о	Сумма в год
Начисленная з/п за мес./год, тыс.руб.	129.80	1 558
Стандартные вычеты на 2 детей, руб.	2800	33600
Совокупный облагаемый доход, тыс.руб.		1 524
НДФЛ (13%), тыс.руб.		198.12

Таблица 63. Размеры налоговых вычетов по НДФЛ

Вычет	2011 год	2012 год	Порог для применения вычета
На работника	400 руб.	—	40 000 руб.
На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (героям Советского Союза и Российской Федерации, инвалидам детства, инвалидам I и II группы)	500 руб.	500 руб.	Не ограничен
На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (чернобыльцы и инвалиды Великой Отечественной войны …)	3000 руб.	3000 руб.	Не ограничен
На первого и второго ребенка	1000 руб.	1400 руб.	280 000 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка	3000 руб.	3000 руб.	280 000 руб.
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет)	3000 руб.	3000 руб.	280 000 руб.

Общая все полученные данные формируется налоговая база по налогу на прибыль, рассчитывается налог на прибыль, сумма которого в дальнейшем используется при расчете остатка денежных средств на отчетную дату. Здесь же определяется чистая прибыль и нераспределенная прибыль, которая в свою очередь используется при формировании балансового отчета.

Следует учитывать, что, так как были рассмотрены два метода начисления амортизации итоговые отчеты необходимо также формировать попарно, для проведения сравнительного анализа результатов.

После определения налога на прибыль и нераспределенной прибыли, следует определить остатки денежных средств на отчетные даты также с учетом применения линейного и нелинейного метода амортизации, а затем составить агрегированные балансы также с учетом применения этих методов.

Получив все основные данные на основании, которых можно принять управленческое решение о необходимости привлечения дополнительных финансовых ресурсов в виде краткосрочного кредита, следует определить требуемую сумму краткосрочного кредита или принять решение обоснованное решение об отказе от дополнительного финансирования.

Если предприятие принимает решение о привлечении краткосрочного кредита, следует переформировать отчеты и посмотреть достигается ли требуемый уровень остатка денежных средств на отчетную дату.

Таблица 64. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль при линейном способе начисления амортизации, тыс. руб.
№	Показатели	Формулы и обозначения	Комментарий	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1.1	Объем выпуска, ед./год	М		100000	100000	100000	100000	100000
1.2	Цена без учета НДС, тыс.руб за ед.	Ц/118%	без НДС	0.53	0.53	0.53	0.53	0.53
1. Выручка от реализации (без НДС)		стр.1.2*1.2		49153	52542	52542	52542	52542
Минус прямые производственные расходы
2.1	Сырье	З1*М/118%	без НДС	14407	14407	14407	14407	14407
2.2	Электроэнергия, коммун.расход	З2*М/118%	без НДС	100	100	100	100	100
2.3	Заработная плата	ФОТ	нет НДС	17700	17700	17700	17700	17700
2.4	Взносы в фонды	СВ	нет НДС	4291	4291	4291	4291	4291
2.5	Амортизация (годовая)	Лин.Ам.	нет НДС	9499	7440	7440	6065	5940
2.6	Страхование	З4	нет НДС	267	267	267	267	267
2.7	Транспортный налог	ТрН	нет НДС	8	8	8	8	8
Минус косвенные производственные расходы
2.8	Представительские расходы	4%*стр.2.3/118%	без НДС	600	600	600	600	600
2.9	Прочие производственные расходы	КосвР2/118%	без НДС	85	85	85	85	85
2.10	Логистика, сбыт	КосвР3/118%	без НДС	424	424	424	424	424
2.11	Налог на имущество	НИ	нет НДС	1546	1390	1239	1102	982
2.12	Арендная плата за земельный участок	Ст.Ар.*Пл./118%	без НДС	140	140	140	140	140
2.Итого расходы				49066	49066	46852	46701	45189
3.Прибыль от реализации (стр.1-стр.2)		ПУ реал		87	3476	5691	5842	7354
Плюс доходы, не связанные с реализацией
4.1	Ставка по депозиту	Пр.			10%
4.2	Доходы по депозитному вкладу	Депоз= 10%*ДС (пред.периода)	нет НДС	-	-	1384	2451	3419
Минус расходы, не связанные с реализацией
5	Лизинговые платежи (без НДС)	ЛизП/118%	без НДС	847	847	847	847	847
6	Проценты по кредиту	ПДКП+ПККП	нет НДС	1504	1350	900	450	-
7. Прибыль/Убыток от внереализационных операций (стр.4-стр.5-стр.6)		ПУ внер		-2879	-2352	-2197	-363	1154
8	Корр-ка налоговой базы по НП	КоррНП		301	270	180	90	-
9	Налогооблагаемая база по НП (стр.3+стр.7+стр.8)	НБ по НП		1426	3763	5658	8598	10171
10	То же, нарастающим итогом			1426	5189	10847	19445	29616
11	Налог на прибыль	НП		285	753	1132	1720	2034
12	Чистая прибыль (стр.3+стр.7+стр.11)	ЧП		840	2740	4347	6788	8137
13	Дивиденды акционерам	Див=10%*стр.12		84	274	435	679	814
14	Нераспределенная прибыль	НРП=стр.12-стр.13		756	2466	3912	6109	7323
15	То же, нарастающим итогом			756	3222	7134	13243	20567

Таблица 65. Формирование таблицы денежных потоков (при линейном способе начисления амортизации), тыс.руб.

	Показатели	Обозначение			Комментарии		1 год		2 год		3 год		4 год		5 год
1. Операционная деятельность
+	Оплаченная выручка от реализации с НДС		ВР*(1-%ДЗ)			с НДС		62000		62000		62000		62000		62 000
-	Арендная плата за земельный участок		Ар		с НДС		-165		-165		-165		-165		-165
-	Сырье		З1*М		с НДС		-17000		-17000		-17000		-17000		-17 000
-	Электроэнергия, коммунальные расходы		32*М		с НДС		-118		-118		-118		-118		-118
-	Заработная плата основных рабочих		ФОТ				-17700		-17700		-17700		-17700		-17 700
-	Обязательные взносы в страховые фонды		СВ				-4291		-4291		-4291		-4291		-4 291
-	Страхование		З4		нет НДС		-267		-267		-267		-267		-267
-	Транспортный налог		ТрН				-8		-8		-8		-8		-8
-	Представительские расходы		КосвР1*118%		с НДС		-708		-708		-708		-708		-708
-	Прочие производственные расходы		КосвР2*М		с НДС		-100		-100		-100		-100		-100
-	Логистика, организация сбыта		КосвР3*М		с НДС		-500		-500		-500		-500		-500
-	Налог на имущество		НИ				-1546		-1390		-1239		-1102		-982
-	Проценты по кредитам		ПДКП+ПККП		нет НДС		-1504		-1350		-900		-450		-
-	Налог на прибыль		НП				-285		-753		-1132		-1720		-2 034
-	Дивиденды		Див		нет НДС		-84		-274		-435		-679		-814
-	НДС		НДС				-		-		-4647		-6469		-6 469
	Итого денежные средства по операционной деятельности		ит ДС тек				17724		17376		12790		10723		10 845
2. Инвестиционная деятельность
-	Инвестиции в активы		ПС		с НДС		-96760
-	Лизинговые платежи		ЛизП		с НДС		-1000		-1000		-1000		-1000		-1 000
	Итого денежные средства по инвестиционной деятельности						-97760		-1000		-1000		-1000		-1 000
3. Финансовая деятельность
+	Поступление денежных средств от вклада на депозит		Депоз		нет НДС		-		-		1384		2451		3 419
+	Финансирование за счет собственных средств (вклад в УК)		УК		нет НДС		70000
+	Привлечение долгосрочного кредита на приобретение ОС		ДК поступл		нет НДС		10000		-		-		-		-
-	Погашение долгосрочного кредита на приобретение ОС		ДК погаш		нет НДС		-		-2500		-2500		-2500		-2 500
+	Привлечение краткосрочного кредита на пополнение оборотных средств		КК поступл		нет НДС		-		-		-		-		-
-	Погашение краткосрочного кредита на пополнение оборотных средств		ККпогаш		нет НДС		-		-		-		-		-
	Итого денежные средства по финансовой деятельности		ДС фин инв				80000		-2500		-1116		-49		919
Нетто-денежные средства (изменение за период)				Нетто ДС				-36		13876		10674		9675		10764
Остаток денежных средств				Св ДС				-36		13840		24514		34189		44952

Таблица 66. Формирование агрегированного баланса при линейном способе начисления амортизации (на конец периода), тыс.руб.
Актив
№	Показатели	Обозначение	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1	Внеоборотные активы	ОС из табл.3	72501	65061	57620	51555	45614
2	Дебиторская задолженность (НДС 19 сч)	ДЗ НДС	8291	1822	-	-	-
3	Денежные средства	Св ДС	-36	13840	24514	34189	44952
4	ИТОГО активы	сумм 1..4	80756	80722	82134	85743	90567
Пассив
№	Показатель	Обозначение	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
6	Средства акционеров	УК	70000	70000	70000	70000	70000
7	Нераспределенная прибыль (убыток)	НРП	756	3222	7134	13243	20567
8	Задолженность по долгосрочному кредиту на приобретение ОС	ДК	10000	7500	5000	2500	-
9	Задолженность по краткосрочному кредиту на пополнение оборотных средств	КК	-	-	-	-	-
10	Кредиторская задолженность	КЗ	-	-	-	-	-
11	ИТОГО пассивы	сумм 6..10	80756	80722	82134	85743	90567

Таблица 67. Расчет долгосрочного кредита на приобретение основных средств (при использовании метода нелинейной амортизации)
№	Показатели	Обозначение, формулы	Срок пользования кредитом в днях по годам
			1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
			305	365	365	365	365
1	График привлечения долгосрочного кредита, тыс.руб.	ДК поступл	10000	-	-	-	-
2	График погашения долгосрочного кредита, тыс.руб.	ДК погаш=ДК:4		-2500	-2500	-2500	-2500
3	Ставка процентов по долгосрочному кредиту, %	%ПДК	18%
4	Остаток задолженности по долгосрочному кредиту, тыс.руб.	ДК=ДК-ДК погаш	10000	7500	5000	2500	-
5	Сумма начисленных процентов за использование, тыс.руб.	ПДК=%ПДК:365 ДнДК	1504	1350	900	450	-

Таблица 68. Расчет краткосрочного кредита на пополнение оборотных средств (при использовании метода нелинейной амортизации)
№	Показатели	Обозначение, формулы	Срок пользования кредитом в днях по годам
			1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
			305	365	365	365	365
1	График привлечения краткосрочного кредита, тыс.руб.	КК поступл	-	-	-	-	-
2	График погашения краткосрочного кредита, тыс.руб.	КК погаш	-	-	-	-	-
3	Ставка процентов по краткосрочному кредиту, %	%ПКК	15%
4	Остаток задолженности по краткосрочному кредиту, тыс.руб.	КК	-	-	-	-	-
5	Сумма начисленных процентов за использование, тыс.руб.	ПКК	-	-	-	-	-

Таблица 69. Расчет части процентных расходов уменьшающей налогооблагаемую базу (при использовании метода нелинейной амортизации)
Порядок отнесения на расходы процентов по долгосрочному кредиту
№	Показатели	Формулы	Ограничение	1 год	2 год	3 год	4 год		5 год
1	Проценты относимые на расходы при исчислении налога на прибыль, тыс.руб.	КритДКДн/365	14.40%	1203	1080	720	360		-
2	Проценты за пользование кредитом, выплачиваемые за счет прибыли (корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль), тыс.руб.	КоррНП=ПДК-Крит*ДК		301	270	180	90		-
№	Показатели	Формулы	Ограничение	1 год	2 год	3 год	4 год		5 год
Порядок отнесения на расходы процентов по краткосрочному кредиту
1	Проценты относимые на расходы при исчислении налога на прибыль, тыс.руб.	КритККДн/365	14.40%	-	-	-	-		-
2	Проценты за пользование кредитом, выплачиваемые за счет прибыли (корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль), тыс.руб.	КоррНП=ПКК-Крит*КК		-	-	-	-		-
Ставка рефинансирования Центрального Банка РФ								8%
Коэффициент отнесения на расходы процентов по кредитам								1.8

Таблица 70.Формирование налоговой базы по налогу на прибыль (при использовании метода нелинейной амортизации), тыс.руб.
№	Показатели		Формулы и обозначения	Комментарий		1 год		2 год		3 год		4 год		5 год
1.1	Объем выпуска, ед./год		М			100000		100000		100000		100000		100000
1.2	Цена, тыс.руб/ед.		З1/118%	безНДС		0.53		0.53		0.53		0.53		0.53
1. Выручка от реализации (без НДС)		стр.1.2*1.2			52542		52542		52542		52542		52542
Минус прямые производственные расходы
2.1	Сырье		З2*М/118%	без НДС		14407		14407		14407		14407		14407
2.2	Электроэнергия, коммун.расход		ЗП*М/118%	без НДС		100		100		100		100		100
2.3	Заработная плата		КосвР2*М	нет НДС		17700		17700		17700		17700		17700
2.4	Взносы в фонды		СВ	нет НДС		4291		4291		4291		4291		4291
2.5	Амортизация (годовая)		Нел.Ам.	нет НДС		16365		10542		7178		5099		3798
2.6	Страхование		З4	нет НДС		267		267		267		267		267
2.7	Транспортный налог		ТрН	нет НДС		8		8		8		8		8
Минус косвенные производственные расходы
2.8	Представительские расходы		4%*стр.2.3/118%	без НДС		600		600		600		600		600
2.9	Прочие производственные расходы		КосвР3/118%	без НДС		85		85		85		85		85
2.10	Логистика, сбыт		КосвР1/118%	без НДС		424		424		424		424		424
2.11	Налог на имущество		НИ	нет НДС		1474		1210		1035		914		824
2.12	Арендная плата за земельный участок		Ст.Ар.*Пл./118%	без НДС		140		140		140		140		140
2.Итого расходы					55860		49773		46234		44034		42642
3.Прибыль от реализации (стр.1-стр.2)		ПУ реал			-3318		2770		6308		8508		9900
Плюс доходы, не связанные с реализацией
4.1	Ставка по депозиту		Пр.					10%
4.2	%% по депозиту		Депоз= 10%*ДС (пред.периода)	нетНДС		-		41		1547		2714		3687
Минус расходы, не связанные с реализацией
5	Лизинговые платежи		ЛизП/118%	безНДС		847		847		847		847		847
6	Проценты по кредиту		ПДКП+ПККП	нетНДС		1504		1350		900		450		-
7. Прибыль/Убыток от внереализационных операций (стр.4-стр.5-стр.6)		ПУ внер			-2352		-2157		-201		1417		2839
8	Корр-ка налоговой базы по НП		КоррНП			301		270		180		90		-
9	Налогооблагаемая база по НП (стр.3+стр.7+стр.8)		НБ по НП			-5368		883		6287		10015		12739
10	То же, нарастающим итогом					-5368		-4486		1802		11816		24556
11	Налог на прибыль		НП			-		-		360		2003		2548
12	Чистая прибыль (стр.3+стр.7-стр.11)		ЧП			-5669		613		5747		7922		10191
13	Дивиденды акционерам		Див=10%*стр.12			-		61		575		792		1019
14	Нераспределенная прибыль		НРП=стр.12-стр.13			-5669		551		5172		7130		9172
15	То же, нарастающим итогом					-5669		-5118		54		7184		16356

Таблица 71. Формирование таблицы денежных потоков (при использовании метода нелинейной амортизации), тыс.руб.
№	Показатели	Формулы	Комментарии	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1. Текущая деятельность			Комментарии	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
+	Оплаченная выручка от реализации с НДС	ВР*(1-%ДЗ)	с НДС	62000	62000	62000	62000	62000
-	Арендная плата за земельный участок	Ар	с НДС	-165	-165	-165	-165	-165
-	Сырье	З1*М	с НДС	-17000	-17000	-17000	-17000	-17000
-	Электроэнергия, коммун.расход	32*М	с НДС	-118	-118	-118	-118	-118
-	Заработная плата	ЗП		-17700	-17700	-17700	-17700	-17700
-	Взносы в страховые фонды	СВ		-4291	-4291	-4291	-4291	-4291
-	Страхование	З4	нет НДС	-267	-267	-267	-267	-267
-	Транспортный налог	ТрН		-8	-8	-8	-8	-8
-	Представительские расходы	КосвР1*118%	с НДС	-708	-708	-708	-708	-708
-	Прочие производственные расходы	КосвР2*М	с НДС	-100	-100	-100	-100	-100
-	Логистика, сбыт	КосвР3*М	с НДС	-500	-500	-500	-500	-500
-	Налог на имущество	НИ		-1474	-1210	-1035	-914	-824
-	Проценты по кредиту	ПДКП+ПККП	нет НДС	-1504	-1350	-900	-450	-
-	Налог на прибыль	НП		-	-	-360	-2003	-2548
-	Дивиденды	Див	нет НДС	-	-61	-575	-792	-1019
-	НДС	НДС		-	-	-4647	-6469	-6469
	Итого д.с. От тек .деят.	ит ДС тек		18165	18522	13625	10515	10283
2. Инвестиционная деятельность
-	Инвестиции в активы	ПС	с НДС	-96760
-	Лизинговые платежи	ЛизП	с НДС	-1000	-1000	-1000	-1000	-1000
	Итого д.с. От инвест деят.			-97760	-1000	-1000	-1000	-1000
3. Финансовая деятельность
+	Поступление денежных средств от вклада на депозит	Депоз	нет НДС	-	41	1547	2714	3687
+	Финансирование за счет собственных средств (вклад в УК)	УК	нет НДС	70000
+	Привлечение долгосрочного кредита на приобретение ОС	ДК поступл	нет НДС	10000	-	-	-	-
-	Погашение долгосрочного кредита на приобретение ОС	ДК погаш	нет НДС	-	-2500	-2500	-2500	-2500
+	Привлечение краткосрочного кредита на пополнение оборотных средств	КК поступл	нет НДС	-	-	-	-	-
-	Погашение краткосрочного кредита на пополнение оборотных средств	ККпогаш	нет НДС	-	-	-	-	-
Итого д.с. Фин.деят.		ит ДС фин инв		80 000	-2459	-953	214	1187
Нетто денежных средств		Нетто ДС		405	15063	11672	9729	10470
Свободные денежные средства		Св ДС		405	15468	27140	36869	47339

Таблица 72. Формирование агрегированного баланса (на конец периода, при использовании метода нелинейной амортизации), тыс.руб.
Актив
№	Показатели	Обозначение	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1	Внеоборотные активы	ОС из табл.3	65 635	55 093	47 914	42 815	39 017
2	Дебиторская задолженность (НДС 19 сч)	ДЗ НДС	8 291	1 822	-	-	-
3	Денежные средства	Св ДС	405	15 468	27 140	36 869	47 339
4	ИТОГО активы	сумм 1..4	74 331	72 382	75 054	79 684	86 356
Пассив
№	Показатели	Обозначение	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
6	Средства акционеров	УК	70000	70000	70000	70000	70000
7	Нераспределенная прибыль (убыток)	НРП	-5669	-5118	54	7184	16356
8	Задолженность по долгосрочному кредиту на приобретение ОС	ДК	10000	7500	5000	2500	-
9	Задолженность по краткосрочному кредиту на пополнение оборотных средств	КК	-	-	-	-	-
10	Кредиторская задолженность	КЗ	-	-	-	-	-
11	ИТОГО пассивы	сумм 6..10	74331	72382	75054	79684	86356

Используя ранее полученные данные по доходам и расходам предприятия следует рассчитать сумму налога к уплате при использовании на предприятии УСН причем сделать это необходимо для двух вариантов при исчислении налога с доходов по ставке 6% и при исчислении налога с разницы доходов и расходов по ставке 10% (для Санкт-Петербурга). Полученные результаты используются для расчета соответствующего налогового бремени.

Таблица 73. Данные для расчета единого налога (УСН-6%), тыс. руб.
№	Показатели	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1	Обороты за год	62 000	62 000	62 000	62 000	62 000
2	Внереализационные доходы	-	-	1 384	2 451	3 419
3	Оплата ПФР за год	2 521	2 521	2 521	2 521	2 521
4	Оплата ФСС за год	-	-	-	-	-
5	Пособия по временной нетрудоспособности за год	-	-	-	-	-
6	Оплачено ЕН (УСН-6%)	1 860	1 860	1 902	1 934	1 963

Таблица 74. Планирование единого налога (УСН-6%), тыс. руб.
№	Показатели	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год	Комментарии
A1	Налоговая база	62 000	62 000	63 384	64 451	65 419	Сумма учитываемых доходов за отчетный период (год)
A2	Первоначальная сумма налога	3 720	3 720	3 803	3 867	3 925	A1 × 6 %
A3	Сумма ранее уплаченных взносов на обязательное страхование, в т.ч. и фиксированные взносы ИП	2 521	2 521	2 521	2 521	2 521	Сумма взносов, перечисленных к моменту расчета налога (в пределах исчисленных за отчетный/налоговый период)[1]
A4	Расходы на взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	-	-	-	-	-	Сумма взносов, перечисленных к моменту расчета налога (в пределах исчисленных за отчетный/налоговый период). До 2010 года эти взносы в вычет не принимались (А4 = 0)
А5	Расходы на пособия по временной нетрудоспособности	-	-	-	-	-	Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (за вычетом сумм, возмещаемых ФСС)
А6	Размер вычета	1 860	1 860	1 902	1 934	1 963	Если A2 × 50 % > A3 + А4 + А5, то размер вычета равен А3 + А4 + А5 Если A2 × 50 % < A3 + А4 + А5, то размер вычета равен A2 × 50 %
А7	Сумма налога за отчетный/налоговый период	1 860	1 860	1 902	1 934	1 963	A2 − A6
А8	Ранее уплаченные суммы (авансы)	1 860	1 860	1 902	1 934	1 963	Ранее уплаченные за отчетный/налоговый период суммы налога
А9	Сумма налога к уплате	0	0	0	0	0	A7 − A8 (надо платить, если результат больше нуля)

Таблица 75. Данные по доходам для расчета единого налога (УСН-10%), тыс. руб.
№	Показатели	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1	Обороты за год	62 000	62 000	62 000	62 000	62 000
2	Внереализационные доходы	-	-	1 384	2 451	3 419
3	ИТОГО доходов	62000	62 000	63 384	64 451	65 419

Таблица 76. Данные по расходам для расчета единого налога (УСН-10%), тыс. руб.
№	Показатели		1 год		2 год		3 год		4 год		5 год
1	Сырье		17000		17000		17000		17000		17 000
2	Электроэнергия, коммун.расход		118		118		118		118		118
3	Заработная плата		17700		17700		17700		17700		17 700
4	Взносы в фонды		2521		2521		2521		2521		2 521
5	Списание имущества в т.ч.:		22420		15340		11800		4720		4 720
	- Здание		4720		4720		4720		4720		4 720
	- Оборудование		17700		10620		7080		-		-
	- Транспортное средство		2655		1593		1062		-		-
	- НМА		4425		2655		1770		-		-
6	Страхование		267		267		267		267		267
7	Транспортный налог		8		8		8		8		8
8	Прочие производственные расходы		85		85		85		85		85
9	Логистика, сбыт		424		424		424		424		424
10	Лизинговые платежи		1000		1000		1000		1000		1 000
11	Проценты по кредитам		1504		1350		900		450		-
12	Арендная плата за земельный участок		140		140		140		140		140
13	Непокрытый убыток прошлых лет (в т.ч. налог)		-		8886		7706		1222		-
14	ИТОГО расходов		70266		69086		62500		45655		43 982
Финансовый результат		-8 886		-7706		-1222		14466		15874

Таблица 77. Планирование единого налога (УСН-10%), тыс. руб.
№	Показатели	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год	Комментарии
A1	Доходы (учитываемые при налогообложении)	62 000	62 000	63 384	64 451	65 419	сумма учитываемых доходов за год
A2	Расходы	70 266	69 086	62 500	45 655	43 982	сумма учитываемых расходов за год
A3	Налоговая база	0	0	884	18 797	21 437	Если A1 − A2 > 0, то налоговая база составит A1 − A2 Если A1 − A2 < 0, то налоговая база равна нулю
A4	Первоначальная сумма налога	0	0	88	1 880	2 144	A3 × 10 %
A5	Сумма минимального налога	620	620	634	645	654	A1 × 1 %
A6	Ранее уплаченные суммы (авансы)	0	0	88	1 880	2 144	Ранее уплаченные за налоговый период суммы налога
A7	Сумма налога к уплате	620	620	634	0	0	Если A4 > A5, то уплате подлежит A4 − A6 (надо платить, если результат больше нуля) Если A4 < A5, то уплате подлежит A5 (сумма авансовых платежей A6, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика)
A8	Итого уплачено налогов за период	620	620	722	1 880	2 144	A6+A7

Выводы по расчетам:

В курсовом проекте в рамках финансовой модели предприятия произведен расчет следующих налогов – НДС, налог на прибыль, взносы в страховые фонды, налог на имущество организаций, транспортный налог и НДФЛ по общей системе налогообложения. Сделаны расчеты финансовых результатов по линейной и нелинейной амортизации при применении ОСН и по двум методам упрощенной системы налогообложения.

Таблица 78. Уплаченные налоги (общая система налогообложения, линейная амортизация)
Налоги	ед.измер.	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
Взносы в страховые фонды	тыс.руб.	4 291	4 291	4 291	4 291	4 291
Транспортный налог	тыс.руб.	8	8	8	8	8
Налог на имущество	тыс.руб.	1 546	1 390	1 239	1 102	982
Налог на прибыль	тыс.руб.	0	0	0	761	1 125
НДС	тыс.руб.	0	0	2 817	5 859	5 859
Итого	тыс.руб.	5 845	5 689	8 355	12 021	12 264
*Налоговое бремя (Н/Выручка100%)**	%	11.89%	11.57%	17.00%	24.46%	24.95%

Таблица 79. Уплаченные налоги (общая система налогообложения, нелинейная амортизация)
Налоги	ед.измер.	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
Взносы в страховые фонды	тыс.руб.	4 291	4 291	4 291	4 291	4 291
Транспортный налог	тыс.руб.	8	8	8	8	8
Налог на имущество	тыс.руб.	1 478	1 219	1 046	923	831
Налог на прибыль	тыс.руб.	0	0	0	761	1 125
НДС	тыс.руб.	0	0	2 817	5 859	5 859
Итого	тыс.руб.	5 777	5 518	8 161	11 842	12 114
*Налоговое бремя (Н/Выручка100%)**	%	11.75%	11.23%	16.60%	24.09%	24.65%

Рассчитав амортизацию основных средств линейным и нелинейным способом можно сделать вывод о том, что использование линейного способа приводит к равномерному отнесению стоимости основного средства на расходы в течение всего срока полезного использования. При нелинейном способе амортизации отнесение основного средства на расходы происходит быстрее, за счет этого значительно уменьшается налоговая база в первые налоговые периоды, за счет чего предприятие может снизить нагрузку по налогу на прибыль, а также по налогу на имущество.

Также следует отметить значительную разницу при рассмотрении двух различных систем налогообложения:

Общей системы налогообложения
Упрощенной системы налогообложения

Во первых расчет по ОСН более трудоемкий, при этом налоговое бремя в сравнении с УСН значительно выше. Снижение налогового бремени при УСН обусловлено тем, что при данной системе налогообложения предприятие не платит такие налоги как: налог на прибыль, налог на имущество и НДС, которые заменяются одним налогом либо 6% с разницы доходов и расходов, либо 15% с доходов.

Конечным этапом курсового проекта является расчет налогового бремени для ОСН при применении линейного метода амортизации, а также при применении нелинейного метода амортизации. Налоговое бремя также следует определить и для УСН причем рассмотреть вариант с использованием метода исчисления налога с доходов и метода исчисления налога с разницы доходов и расходов.

Полученные результаты следует проанализировать и выбрать наиболее оптимальный вариант налогообложения с точки зрения налогового бремени. Принятое решение следует обосновать и объяснить, проанализировав разницу между налоговым бременем по различным система налогообложения и методам учета амортизации.

Таблица 80. Уплаченные налоги (упрощённая система налогообложения)
Методы УСН	ед.измер.	1 год	2 год	3 год	4 год	5 год
1. Выплата налога в бюджет (нал. база - доходы)	тыс.руб.	1 740	1 740	1 760	1 788	1 808
Транспортный налог	тыс.руб.	8	8	8	8	8
Взносы в ПФ	тыс.руб.	2 521	2 521	2 521	2 521	2 521
Налоговое бремя, тыс. руб.	тыс.руб.	4 269	4 269	4 289	4 316	4 337
Налоговое бремя как % от выручки	%	7.36%	7.36%	7.39%	7.44%	7.48%
2. Выплата налога в бюджет (нал. база - доходы-расходы)	тыс.руб.	580	580	587	758	1 556
Транспортный налог	тыс.руб.	8	8	8	8	8
Взносы в ПФ	тыс.руб.	2 521	2 521	2 521	2 521	2 521
Налоговое бремя, тыс. руб.	тыс.руб.	3 109	3 109	3 115	3 287	4 084
Налоговое бремя	%	5.36%	5.36%	5.37%	5.67%	7.04%

Осуществив все расчеты необходимо сформировать по ОСН формы бухгалтерской отчётности, а именно баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках по действующей форме утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации.

<<< < Предыдущая 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 2223 / 2723 24 25 26 27 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

#
01.07.2025417 Кб2New Документ Microsoft Word (4).docx
#
01.07.20251 Мб2New Документ Microsoft Word (4).docx
#
01.07.20257 Мб0newКУРСОВОЙ ПРОЕКТ Николова Л.В - Эффективность инвестиционных проектов.doc
#
21.03.2016846 Кб26NG-T-3.8 Electric Grid Reliability and Interface with Nuclear Power Plants_eng.pdf
#
08.09.2019573 Кб9nick Smirnov.doc
#
01.07.20254 Мб0NiNO_.docx
#
21.09.2019108 Кб5nirs.docx
#
01.03.2025684 Кб2Nitrox.doc
#
14.11.2018364 Кб9№2_ver_2.docx
#
27.09.2019160 Кб5№450.doc
#
27.09.20192 Мб8№750.doc