- •Введение
- •Задание для курсового проекта
- •Выполнение курсового проекта
- •Теоретическая часть
- •Варианты по теоретической части
- •Расчетная часть
- •Порядок проведения расчетов по курсовому проекту
- •Варианты по расчетной части и исходные данные для примера
- •Определение амортизации, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов
- •Расчет налога на имущество организаций
- •Расчет транспортного налога
- •Определение долговой нагрузки по краткосрочному и долгосрочному кредитам
- •Процедура самоконтроля
- •Определение суммы страхового взноса
- •Расчет взносов в страховые фонды
- •Ставки страховых взносов в фонды в 2012 году
- •Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:
- •Исчисление налога на доходы физических лиц
- •Формирование отчета о прибылях и убытках и расчет налога на прибыль
- •Расходы, связанные с производством и реализацией
- •Формирование отдельных статей отчета о прибыли и убытках
- •Порядок исчисления налога на прибыль
- •Формирование отчета о движении денежных средств и расчет ндс
- •Формирование налоговой базы по ндс. Расчет налога на добавленную стоимость.
- •Формирование отчета о движении денежных средств
- •Текущая деятельность
- •Инвестиционная деятельность
- •Финансовая деятельность
- •Формирование балансового отчета
- •Расчет налогового бремени и формирование отчета по упрощенной системе налогообложения для малых предприятий
- •Порядок проведения расчета налога по усн и формирование отчета
- •Порядок определения доходов при усн
- •Порядок определения расходов
- •Налоговая база. Ставки усн.
- •Налоговое планирование
- •Контрольный пример
- •Форма и способы отчетности по курсовому проекту
- •Порядок заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •Приложение 6
- •Приложение 7
- •Список используемой литературы
Расчет налогового бремени и формирование отчета по упрощенной системе налогообложения для малых предприятий
Порядок проведения расчета налога по усн и формирование отчета
Из задания к курсовому проекту следует: используя исходные данные, проверить возможность использования УСН. Произвести расчет для двух методов исчисления УСН (по форме отчета о прибыли и убытках). Указать какие налоги замещаются. Определить эффективность использования УСН и общей налоговой системы как для предприятия, так и для государства.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
В статье 346.12 НК РФ указаны ограничения по использованию упрощенной системы налогообложения. Для перехода на УСН необходимо проверить соответствует ли рассматриваемое предприятие всем установленным ограничениям:
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не выше 100 человек.
Доход по итогам отчетного (налогового) периода - не выше 60 млн. руб. (или 20 млн.руб. умноженных на индекс дефлятор с 2013)
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, в том числе амортизируемых - не выше 100 млн руб.
Доля непосредственного участия других организаций - не более 25% (кроме УК общественных организаций инвалидов, а также организаций потребкооперации)
Если все перечисленные выше ограничения выполняются, то предприятие имеет право использовать УСН.
Уплата единого налога по упрощенной системе налогообложения заменяет уплату:
Налога на прибыль
Налога на имущество организаций
Обязательных взносов в страховые фонды (с 2012г. – 20%)
НДС (исключение: ввоз товаров через таможенную границу).
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ). Законом Санкт - Петербурга №185-36 от 05.05.2009 года (принят Законодательным Собранием Санкт -Петербурга 22.04.2009 года) «Об установлении на территории Санкт -Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» установлено, что в Санкт-Петербурге с 01.01.2010 года ставка единого налога при объекте налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 10%.
Формирование отчета по УСН представлено в таблице 18:
Таблица 35. Данные для расчета единого налога (УСН-6%), тыс. руб. |
||||||
№ |
Показатели |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
1 |
Обороты за год |
|
|
|
|
|
2 |
Внереализационные доходы |
|
|
|
|
|
3 |
Оплата ПФР за год |
|
|
|
|
|
4 |
Оплата ФСС за год |
|
|
|
|
|
5 |
Пособия по временной нетрудоспособности за год |
|
|
|
|
|
6 |
Оплачено ЕН (УСН-6%) |
|
|
|
|
|
Таблица 36. Планирование единого налога (УСН-6%), тыс. руб. |
|||||||
№ |
Показатели |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
Комментарии |
A1 |
Налоговая база |
|
|
|
|
|
Сумма учитываемых доходов за отчетный период (год) |
A2 |
Первоначальная сумма налога |
|
|
|
|
|
A1 × 6 % |
A3 |
Сумма ранее уплаченных взносов на обязательное страхование, в т.ч. и фиксированные взносы ИП |
|
|
|
|
|
Сумма взносов, перечисленных к моменту расчета налога (в пределах исчисленных за отчетный/налоговый период)[1] |
A4 |
Расходы на взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
|
|
|
|
|
Сумма взносов, перечисленных к моменту расчета налога (в пределах исчисленных за отчетный/налоговый период). До 2010 года эти взносы в вычет не принимались (А4 = 0) |
А5 |
Расходы на пособия по временной нетрудоспособности |
|
|
|
|
|
Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (за вычетом сумм, возмещаемых ФСС) |
А6 |
Размер вычета |
|
|
|
|
|
Если A2 × 50 % > A3 + А4 + А5, то размер вычета равен А3 + А4 + А5 Если A2 × 50 % < A3 + А4 + А5, то размер вычета равен A2 × 50 % |
А7 |
Сумма налога за отчетный/налоговый период |
|
|
|
|
|
A2 − A6 |
А8 |
Ранее уплаченные суммы (авансы) |
|
|
|
|
|
Ранее уплаченные за отчетный/налоговый период суммы налога |
А9 |
Сумма налога к уплате |
|
|
|
|
|
A7 − A8 (надо платить, если результат больше нуля) |
Таблица 37. Данные по доходам для расчета единого налога (УСН-10%), тыс. руб. |
||||||
№ |
Показатели |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
1 |
Обороты за год |
|
|
|
|
|
2 |
Внереализационные доходы |
|
|
|
|
|
3 |
ИТОГО доходов |
|
|
|
|
|
Таблица 38. Данные по расходам для расчета единого налога (УСН-10%), тыс. руб. |
||||||
№ |
Показатели |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
1 |
Сырье |
|
|
|
|
|
2 |
Электроэнергия, коммун.расход |
|
|
|
|
|
3 |
Заработная плата |
|
|
|
|
|
4 |
Взносы в фонды |
|
|
|
|
|
5 |
Списание имущества в т.ч.: |
|
|
|
|
|
- Здание |
|
|
|
|
|
|
- Оборудование |
|
|
|
|
|
|
- Транспортное средство |
|
|
|
|
|
|
- НМА |
|
|
|
|
|
|
6 |
Страхование |
|
|
|
|
|
7 |
Транспортный налог |
|
|
|
|
|
8 |
Прочие производственные расходы |
|
|
|
|
|
9 |
Логистика, сбыт |
|
|
|
|
|
10 |
Лизинговые платежи |
|
|
|
|
|
11 |
Проценты по кредитам |
|
|
|
|
|
12 |
Арендная плата за земельный участок |
|
|
|
|
|
13 |
Непокрытый убыток прошлых лет (в т.ч. налог) |
|
|
|
|
|
14 |
ИТОГО расходов |
|
|
|
|
|
Финансовый результат |
|
|
|
|
|
|
Таблица 39. Планирование единого налога (УСН-10%), тыс. руб. |
|||||||
№ |
Показатели |
1 год |
2 год |
3 год |
4 год |
5 год |
Комментарии |
A1 |
Доходы (учитываемые при налогообложении) |
|
|
|
|
|
сумма учитываемых доходов за год |
A2 |
Расходы |
|
|
|
|
|
сумма учитываемых расходов за год |
A3 |
Налоговая база |
|
|
|
|
|
Если A1 − A2 > 0, то налоговая база составит A1 − A2 Если A1 − A2 < 0, то налоговая база равна нулю |
A4 |
Первоначальная сумма налога |
|
|
|
|
|
A3 × 10 % |
A5 |
Сумма минимального налога |
|
|
|
|
|
A1 × 1 % |
A6 |
Ранее уплаченные суммы (авансы) |
|
|
|
|
|
Ранее уплаченные за налоговый период суммы налога |
A7 |
Сумма налога к уплате |
|
|
|
|
|
Если A4 > A5, то уплате подлежит A4 − A6 (надо платить, если результат больше нуля) Если A4 < A5, то уплате подлежит A5 (сумма авансовых платежей A6, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика) |
A8 |
Итого уплачено налогов за период |
|
|
|
|
|
A6+A7 |