Налоговая база. Ставки усн.
Налоговым периодом по УСН признается календарный год.
Ставки УСН. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размене 15%.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Объект налогообложения - доходы. Расчет налога производится по ставке 6%.
(64)
Сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Выплата в бюджет по вар. 5А (строка 6а):
(65)
Уменьшить сумму единого налога возможно, но не более чем на 50% суммы взносов на обязательное пенсионное страхование. Таким образом:
если сумма единого налога, умноженная на 50%, больше суммы фактически уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, тогда сумма вычета равна сумме взносов;
если сумма единого налога, умноженная на 50%, меньше суммы фактически уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, тогда сумма вычета равна сумме единого налога, умноженного на 50%.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода исчисляют сумму платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.
Объект налогообложения – доходы минус расходы. Ставка – 15%.
(66)
(строка 5б) (67)
ВАЖНО! Если сумма налога в этом случае меньше 1% от доходов, то в бюджет уплачивается сумма минимального налога:
(68)
(69)
Выплата в бюджет по вар. 5б (строка 6б):
если сумма минимального налога (строка 5в) меньше суммы единого налога (строка5б), то уплате в бюджет подлежит сумма единого налога;
если сумма минимального налога (строка 5в) больше суммы единого налога (строка5б) , то уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ:
Налогоплательщик, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.
Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
Уплата налога производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ.