Повідомлення особи про підозру у вчиненні злочину.

З’ясувавши всі обставини справи та дійшовши висновку, що відбулося ухилення від сплати податків з наслідками, передбаченими в диспозиції ст. 212 КК України, слідчий повідомляє винну особу про підозру у вчиненні злочину.

Слідчий під час досудового розслідування повинен звернути увагу на такі обставини:

1. Які господарські операції, що спричинили отримання прибутків або підлягають оподаткуванню в іншому порядку, не відображені в бухгалтерській звітності, або які показники цієї діяльності сфальсифіковано.

2. Які фальсифікування бухгалтерської звітності спричинили заниження або цілковите ухилення від сплати податків.

3. В чому полягає невідповідність податкової декларації про наслідки господарської діяльності суб’єкта господарювання фактичним наслідкам господарської діяльності.

4. Хто зі службових осіб вчинив ці протиправні дії та до якого часу (періоду) вони належать.

5. Які податки не сплачено внаслідок приховування господарських операцій чи фальсифікування показників цієї діяльності, які законодавчі та нормативні акти при цьому порушено.

6. Наслідки приховування виконаних господарських операцій, фальсифікувань звітності та неподання податкових декларацій, які спричинили до несплати у бюджет держави податків за кожною операцією.

7. Розмір прихованих (занижених) прибутків.

8. Розмір шкоди державі – суми несплачених податків відповідно до кожного закону, з порушенням якого відбулося ухилення від сплати податків, і кожного періоду; загальний розмір шкоди, завданої державі від кожного виду несплачених податків.

Важливим є визначення загального розміру прихованих прибутків чи інших об’єктів оподаткування, розміру несплачених податків і визначення шкоди, завданої державі несплатою податків чи зборів.

Контрольні питання

1. Які є елементи криміналістичної характеристики податкових злочинів?

2. Які є типові ознаки податкових злочинів?

3. Які є найбільш поширені способи ухилення від сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування?

4. Які є типові ознаки ухилення від сплати податків, зборів, страхових внесків?

5. Що є об’єктом ухилення від сплати податків, зборів, страхових внесків?

6. Які є види способів ухилення від сплати податків, зборів, страхових внесків?

7. Чому для податкових злочинів характерним є високий рівень латентності?

8. Які є способи виявлення податкових злочинів?

9. Які є види перевірок щодо ухилення від сплати податків, зборів, страхових внесків?

10. Які є характерні сліди вчинення податкового злочину?

11. Хто може бути носієм інформації про податковий злочин?

12. Які типові слідчі ситуації щодо вчинення податкових злочинів?

13. Які першочергові слідчі дії необхідно виконати на початковому етапі розслідування податкових злочинів?

14. Які є загальні версії щодо вчинення податкового злочину?

15. Які є окремі слідчі версії щодо вчинення податкового злочину?

16. Що входить до предмета доказування у кримінальному провадженні щодо податкових злочинів?

17. Які слідчі дії містить у собі методика розслідування податкових злочинів?

18. Які є особливості здійснення документальних перевірок у кримінальному провадженні щодо податкових злочинів?

19. Які є особливості здійснення допитів у кримінальному провадженні щодо податкових злочинів?

20. Які види експертиз застосовуються у кримінальному провадженні щодо податкових злочинів?

Семінарське (практичне) заняття: час – 2 год.