- •Тема 1 Теоретические основы налогов и налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь
- •1 Экономическая сущность налогов
- •2 Функции налогов
- •3 Налоговая система государства и основные принципы налогообложения
- •4 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •5 Способы исчисления налогов
- •6 Элементы налога и налоговая терминология
- •7 Налоговые льготы
- •8 Классификация налогов
- •9 Характеристика субъектов и объектов налогообложения
- •10 Налоговая политика и ее виды
- •Тема 2 Налоги, включаемые в отпускную цену товаров, работ, услуг
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Особенности исчисления и уплаты ндс в торговых отношениях со странами Таможенного союза
- •2.1 Порядок исчисления и вычета ндс при ввозе товаров из стран Таможенного союза
- •2.2 Порядок исчисления ндс при вывозе товаров из Республики Беларусь в страны Таможенного союза
- •3 Акцизы
- •Тема 3 Налоги, отчисления, сборы, относимые на затраты производства и реализации продукции, работ и услуг
- •2 Экологический налог
- •Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •4 Налог на недвижимость
- •5 Отчисления в Фонд социальной защиты населения
- •6 Оффшорный сбор
- •7 Гербовый и консульский сборы
- •7.1 Гербовый сбор
- •7.2 Консульский сбор
- •8 Государственные и патентные пошлины
- •8.1 Государственные пошлины
- •Патентные пошлины
- •Тема 4 Налоги, отчисления, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •2 Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Отчисления в инновационные фонды
- •4 Отчисления в инвестиционные фонды
- •Тема 5 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •4 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5 Налог на игорный бизнес
- •6 Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •9 Единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 6 Местные налоги и сборы
- •2 Сбор с заготовителей
- •Курортный сбор
- •Тема 7 Налогообложение физических лиц
- •2 Земельный налог
- •3 Налог на недвижимость
- •4 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 8 Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- •1 Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
- •Тема 9 Налогообложение внешнеэкономической деятельности
- •2 Таможенные пошлины, их виды
- •3 Таможенная стоимость и методы ее определения для ввозимых на таможенную территорию рб товаров
- •4 Таможенные сборы за таможенное оформление
- •5 Таможенные льготы и преференции
- •Тема 10 Управление налогами
- •2 Налоговое планирование
- •Механизм оптимизации налоговых обязательств в Республике Беларусь
- •4 Ответственность налогоплательщиков за налоговые нарушения
- •Тема 11. Налоговый контроль
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •Тема 12. Организация и методика проведения налоговых проверок
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах по производству и реализации продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам и налоговым платежам
2 Экологический налог
Законом РБ от 26.11.1992 № 1982-XII «Об охране окружающей среды» установлен основной принцип охраны окружающей среды – платности специального природопользования и возмещения вреда, причиненного в результате вредного воздействия на окружающую среду. Указанный принцип в большинстве случаев реализуется посредством взимания налога за использование природных ресурсов (экологического налога).
Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога не являются, за исключением бюджетных организаций, которые признаются плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производств.
Налог состоит из платежей за:
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
сбросы сточных вод;
хранение, захоронение отходов производства;
ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ.
Объекты обложения определяются в зависимости от платежа.
Не признаются объектами налогообложения экологическим налогом объемы:
1 выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух мобильными источниками;
2 хранение и захоронение радиоактивных отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению катастрофы на Чернобыльской АЭС;
3 транзитная перевозка озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, через территорию Республики Беларусь и др.
С 01.01.08 года плательщиками платежей за размещение отходов являются владельцы объектов захоронения отходов. Сумма этих платежей должна предъявляться дополнительно к тарифам за размещение отходов на объектах захоронения.
Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога.
Ставки налога устанавливаются в размерах согласно приложениям НК. Ставки экологического налога – это плата в рублях за 1 т или 1 куб. м фактических выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду, отходов производства, подлежащих хранению и захоронению, и т.д.
Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 60 000 рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.
Эффективность мер экономического стимулирования природопользования, предусматривает применение понижающих коэффициентов к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Например, за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива, для получения тепловой и (или) электрической энергии, применяется коэффициент 0,5. За выбросы загрязняющих веществ, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, к ставкам налога – 0,27.
Перевод транспортных средств, использующих в качестве моторного топлива бензин, на использование иных видов топлива позволяет снизить суммы налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (в пересчете на 1 т топлива) при использовании:
дизельного топлива – на 49%;
сжиженного газа – на 70%;
биодизельного топлива – на 67%.
Порядок и сроки уплаты. Налоговым периодом экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, признается календарный квартал. Экологический налог исчисляется ежеквартально исходя из фактических объемов использованных природных ресурсов или выбросов и сбросов в атмосферу и водные источники. Налоговые декларации представляются до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Платежи вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Допускается исчисление налога исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога. Такими плательщиками налоговые декларации подаются в налоговые органы по месту постановки на учет:
не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового лимита;
не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим, на основании фактических годовых объемов выбросов или сбросов.
При этом уплата экологического налога производится по выбору плательщика один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года или ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы экологического налога.
Доплату сумм налога в этом случае следует произвести не позднее 22 февраля следующего за отчетным года. В случае если фактические объемы ниже установленных лимитов, переплаченные суммы налога подлежат возврату или зачету в порядке, установленном законодательством.
Суммы налога за использование природных ресурсов относятся на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) (управленческие расходы) и учитываются при налогообложении.