5 Отчисления в Фонд социальной защиты населения

Закон РБ «Об основах государственного социального страхования» от 31.01.95 г. № 3563-ХП, Закон РБ «Об обязательных страховых взносах в ФСЗН Министерства труда и социальной защиты РБ» от 29.02.96 г. № 138-XIII и др.

Социальная защита населения выражается в том, что госу­дарство гарантирует своим гражданам материальную поддерж­ку при утрате ими трудоспособности в результате инвалидности, старости, болезни, а также в случае потери кормильца и в других случаях, предусмотренных законодательством.

Обязательному государственному социальному страхованию подлежат:

• граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм;

• индивидуальные предприниматели, а также частные нотариусы;

• осужденные к лишению свободы, привлекаемые к выполнению оплачиваемых работ;

• неработающие инвалиды, не достигшие пенсионного возраста, получающие ежемесячную страховую выплату, установленную для застрахованных лиц законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• лица, получающие пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

К случаям, при наступлении которых застрахованные граждане имеют право на государственное социальное страхование, относятся:

• болезнь и временная нетрудоспособность;

• беременность и роды;

• рождение ребенка, уход за ребенком до достижения им возраста трех лет;

• инвалидность;

• достижение пенсионного возраста;

• потеря кормильца;

• потеря работы;

• смерть застрахованного или члена его семьи.

В основе государственного социального обеспечения населе­ния лежит принцип солидарности поколений, когда трудоспо­собное население своими средствами через формирование цен­трализованных денежных фондов участвует в обеспечении не­трудоспособных граждан.

Отчисле­ния в ФСЗН не соответствуют клас­сическому пониманию налогов. Они носят компенсационный характер и являются отложенной частью оплаты труда.

Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения являются работодатели – юридические лица и индивидуальные предприниматели, работающие граждане и физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы. К последним относятся: индивидуальные предприниматели, физические лица, занимающиеся ремесленной деятельностью без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, частные нотариусы, творческие работники, граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физических лиц, а также граждане, работающие за пределами Республики Беларусь.

РУСП "Белгосстрах" уплачивает обязательные страховые взносы за неработающих инвалидов и за лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Объектом начисления обязательных страховых взносов яв­ляются все виды выплат в денежном и натуральном вы­ражении, начисленные в пользу работников по всем основани­ям независимо от источников финансирования. Базой для исчисления страховых взносов являются фактичес­ки начисленные суммы всех видов выплат в денежном и (или) на­туральном выражении в пользу работников за истекший месяц, но не менее величины минимальной заработной платы, установленной в РБ законодательством.

От уплаты взносов в ФСЗН на пенсионное страхование освобождаются:

работодатели, применяющие труд инвалидов, в части выплат, начисленных в пользу инвалидов I и II группы.

Постановлением Совета Министров РБ от 25.01.99 г. № 115 утвержден Пере­чень видов выплат, на которые не начисляются взносы по госу­дарственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения (в ред. постановлений Совмина от 09.10.2008 N 1489, от 31.03.2009 N 397). В него входят:

1 Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

2 Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на детей малообеспеченным семьям и пособия семьям, воспитывающим детей старше 3 лет, и т. п.).

3 Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь в возмещение морального вреда, причиненного работникам.

4 Компенсации, предусмотренные законодательством Республики Беларусь (кроме компенсаций, выплачиваемых: за неиспользованный трудовой отпуск; вместо предупреждения о предстоящем высвобождении; за особые условия труда); суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

5 Стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезжиривающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания или в соответствующих законодательству случаях сумма денежных затрат по их приобретению; форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

6 Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных соревнованиях.

7 Единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и последующие юбилейные даты), а также при увольнении в связи с выходом на пенсию.

8 Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели.

9 Материальная помощь работникам:

• оказываемая в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, а также в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка;

• находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

10 Стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года.

11 Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты).

12 Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых нанимателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь в пользу отдельных категорий работников по договорам обязательного государственного личного страхования.

13 Заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника.

14 Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата.

15 Оплата труда в иностранной валюте, получаемая работниками, направленными в соответствии с законодательством Республики Беларусь на работу за границей.

16 Суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, договорам добровольного страхования дополнительной пенсии и договорам добровольного страхования медицинских расходов, включаемые в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) в порядке и размерах, установленных законодательными актами Республики Беларусь.

17 Доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую ниже оплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

18 Суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях.

Этот перечень действителен и для исчисления взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В РБ введено раздельное начисление обязательных страховых взносов на пенсионное страхование и социальное страхование. Исчисление и уплата взносов в Фонд социальной защиты населения производятся плательщиками единым платежом по тарифам, которые приведены в нижеследующей таблице.

Плательщики	Тариф на пенсионное страхование, %	Тариф на социальное страхование, %	Общий тариф, %
Производители сельскохозяйственной продукции, если ее объем составляет более 50%	22	6	28
Потребительские кооперативы (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров	5	-	5
Физические лица, добровольно уплачивающие взносы	29	6	35
Все остальные наниматели	28	6	34
Работающие граждане	1	-	1

Порядок и сроки уплаты. Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в Фонд не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. Юридические лица – субъекты малого предпринимательства с численностью работников за календарный год до 100 человек включительно уплачивают страховые взносы в Фонд 1 раз в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала.

В таком же порядке плательщики начисляют и удерживают обязательные страховые взносы с работающих граждан, в том числе работающих пенсионеров.

Средства страховых взносов сами плательщики используют на выплату ряда пособий своим работникам, а остальную сум­му перечисляют в Фонд.

Плательщики (наниматели работников) ежеквартально не позднее 15-го числа, месяца, следующего за отчетным кварта­лом, представляют в местный отдел Фонда отчет о средствах Фонда социальной защиты населения. В отчете отражаются размеры начисленных взносов, а также суммы средств Фонда, израсходованных в организации и перечисленных в Фонд.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В целях усиления социальной защиты граждан, потерпевших в резуль­тате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, для возмещения причиненного их жизни или здоровью вреда с 01 января 2004 года в РБ введено обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Обязательное страхование возложено на белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

В основу данного вида страхования положены следующие принципы:

1. гарантированности застрахованным права на страховое обеспечение;

2. экономической заинтересованности субъектов страхования в обеспечении здоровых и безопасных условий труда, профилактике несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

3. обязательности регистрации страхователей у страховщика, уплаты ему страховых взносов;

4. формирования и расходования средств на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на солидарной основе;

5. целевого использования средств обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страхователями по обязательному страхованию являются юридические лица и физические лица, которые в соответствии с трудовым и гражданским законодательством предоставляют работу другим физическим лицам.

Обязательному страхованию подлежит жизнь или здоровье граждан:

• выполняющих работу на основании трудового договора (контракта);

• работающих по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя;

• выполняющих работу на основе членства (участия) в организациях любых организационно-правовых форм;

• являющихся учащимися, студентами учреждений образования всех видов, клиническими ординаторами, аспирантами, докторантами и привлекаемых к работам в период прохождения производственной практики (стажировки);

• содержащихся в исправительных, лечебно-трудовых, воспитательно-трудовых учреждениях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ.

Установлены единые страховые тарифы без привязки к основному виду деятельности страхователя:

• для бюджетных организаций в части выплат в пользу застрахованных, осуществляемых за счет средств республиканского и местных бюджетов, – в размере 0,1 %;

• для иных страхователей, в том числе бюджетных организаций в части выплат в пользу застрахованных, осуществляемых за счет внебюджетных средств, – в размере 0,6 %;

• дифференциация страховых тарифов посредством применения к ним скидок и надбавок в виде корректирующих коэффициентов, рассчитываемых исходя из результатов деятельности конкретного страхователя по осуществлению данного вида обязательного страхования в соответствии с правилами расчета.

Новый порядок определения страховых тарифов также предусматривает отказ от ежегодного установления страховых тарифов.  

Страхователям – общественным объединениям инвалидов и пенсионеров, организациям, полностью принадлежащим таким общественным объедине­ниям на праве собственности, у которых работает не менее 50% инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников, колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским) хозяйствам предоставляется льгота по уплате страхового взноса в размере 50% от страхового тарифа.

Страховые тарифы применяются при начислении страховых взносов на все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) нату­ральном выражении, начисленных в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования аналогично отчислениям в ФСЗН.

Уплата обязательных взносов производится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

За счет отчислений на обязательное страхование производится выплата пособий в связи с временной нетрудоспособностью, вызванной производственными травмами, и другие подобные выплаты. Начисления относятся на затраты по производству, реализации продукции, работ, услуг и учитываются при налогообложении.