- •Тема 1 Теоретические основы налогов и налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь
- •1 Экономическая сущность налогов
- •2 Функции налогов
- •3 Налоговая система государства и основные принципы налогообложения
- •4 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •5 Способы исчисления налогов
- •6 Элементы налога и налоговая терминология
- •7 Налоговые льготы
- •8 Классификация налогов
- •9 Характеристика субъектов и объектов налогообложения
- •10 Налоговая политика и ее виды
- •Тема 2 Налоги, включаемые в отпускную цену товаров, работ, услуг
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Особенности исчисления и уплаты ндс в торговых отношениях со странами Таможенного союза
- •2.1 Порядок исчисления и вычета ндс при ввозе товаров из стран Таможенного союза
- •2.2 Порядок исчисления ндс при вывозе товаров из Республики Беларусь в страны Таможенного союза
- •3 Акцизы
- •Тема 3 Налоги, отчисления, сборы, относимые на затраты производства и реализации продукции, работ и услуг
- •2 Экологический налог
- •Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •4 Налог на недвижимость
- •5 Отчисления в Фонд социальной защиты населения
- •6 Оффшорный сбор
- •7 Гербовый и консульский сборы
- •7.1 Гербовый сбор
- •7.2 Консульский сбор
- •8 Государственные и патентные пошлины
- •8.1 Государственные пошлины
- •Патентные пошлины
- •Тема 4 Налоги, отчисления, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •2 Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Отчисления в инновационные фонды
- •4 Отчисления в инвестиционные фонды
- •Тема 5 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •4 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5 Налог на игорный бизнес
- •6 Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •9 Единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 6 Местные налоги и сборы
- •2 Сбор с заготовителей
- •Курортный сбор
- •Тема 7 Налогообложение физических лиц
- •2 Земельный налог
- •3 Налог на недвижимость
- •4 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 8 Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- •1 Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
- •Тема 9 Налогообложение внешнеэкономической деятельности
- •2 Таможенные пошлины, их виды
- •3 Таможенная стоимость и методы ее определения для ввозимых на таможенную территорию рб товаров
- •4 Таможенные сборы за таможенное оформление
- •5 Таможенные льготы и преференции
- •Тема 10 Управление налогами
- •2 Налоговое планирование
- •Механизм оптимизации налоговых обязательств в Республике Беларусь
- •4 Ответственность налогоплательщиков за налоговые нарушения
- •Тема 11. Налоговый контроль
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •Тема 12. Организация и методика проведения налоговых проверок
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах по производству и реализации продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам и налоговым платежам
4 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
Введен Указом Президента Республики Беларусь от 4 февраля 1999 г. N 78 «О лотерейной деятельности в Республике Беларусь».
В Республике Беларусь действует исключительное право государства на осуществление деятельности по учреждению и организации лотерей. Учредителем лотереи может выступать республиканский орган государственного управления (министерства) или местный исполнительный и распорядительный орган (облисполкомы, горисполкомы). Они принимают решение об учреждении лотереи, утверждают условия ее проведения и несут за это ответственность.
Организацией лотерей могут заниматься государственные юридические лица либо юридические лица с контрольным пакетом акций, принадлежащим государству. Для осуществления лотерейной деятельности необходимо специальное разрешение (лицензия) на лотерейную деятельность и свидетельство о государственной регистрации лотереи. Организаторы лотерей занимаются разработкой проекта лотереи, оплатой изготовленных билетов, заказом и оплатой технических средств для проведения лотереи, реализацией билетов и т.д. Организаторы лотерей несут ответственность за соответствие проводимой лотереи законодательству и условиям лотереи, а также за результаты финансово-хозяйственной деятельности по ее проведению.
Реализацией лотереи могут заниматься помимо организаторов лотерей граждане, с которыми заключаются трудовой договор и договор о полной материальной ответственности.
Плательщиками налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности являются организаторы лотерей. При этом плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждой проводимой лотерее, а также по иным видам деятельности, осуществляемым наряду с деятельностью по организации и проведению лотерей.
Плательщики налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности не уплачивают следующие налоги, отчисления и сборы: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РБ). При осуществлении видов деятельности, не относящихся к организации и проведению лотерей, плательщики уплачивают по этим видам деятельности налоги, сборы (пошлины) в соответствии с законодательством.
Объектом обложения являются доходы, полученные от организации и проведения лотерейного процесса. Доходами, полученными от организации и проведения лотерей, признается общая сумма, вырученная от реализации лотерейных билетов (приема лотерейных ставок), исчисленная исходя из количества реализованных лотерейных билетов (принятых лотерейных ставок) и их продажной стоимости (стоимости участия в лотерее).
Налогооблагаемая база при исчислении налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности определяется как разница между суммой доходов, полученных от организации лотерейного процесса и суммой начисленного призового фонда лотерей. Призовой фонд формируется в размере 45–50 % от общего объема реализации лотерейных билетов. Призовой фонд лотереи не является доходом организатора лотереи и используется исключительно для выплаты выигрышей участникам лотереи. Суммы выигрышей, не востребованных в течение шести месяцев со дня розыгрыша призового фонда тиражной лотереи или окончания срока реализации серии мгновенной лотереи, зачисляются в соответствующий бюджет и используются на цели лотереи.
Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности исчисляется по ставке 8 %.
Сумма налога, подлежащая уплате, определяется как произведение налоговой ставки и налогооблагаемой базы, исчисленной за этот налоговый период. Налоговым периодом является каждый календарный месяц.
Плательщики налога ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым инспекциям расчет по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности. Причем расчет представляется независимо от того, имеются ли у них обязательства по уплате этого налога за соответствующий налоговый период. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности уплачивается плательщиками налога ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Суммы налога на доходы зачисляются по республиканским лотереям – в республиканский бюджет; по местным лотереям – в соответствующие местные бюджеты.