- •Тема 1 Теоретические основы налогов и налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь
- •1 Экономическая сущность налогов
- •2 Функции налогов
- •3 Налоговая система государства и основные принципы налогообложения
- •4 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •5 Способы исчисления налогов
- •6 Элементы налога и налоговая терминология
- •7 Налоговые льготы
- •8 Классификация налогов
- •9 Характеристика субъектов и объектов налогообложения
- •10 Налоговая политика и ее виды
- •Тема 2 Налоги, включаемые в отпускную цену товаров, работ, услуг
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Особенности исчисления и уплаты ндс в торговых отношениях со странами Таможенного союза
- •2.1 Порядок исчисления и вычета ндс при ввозе товаров из стран Таможенного союза
- •2.2 Порядок исчисления ндс при вывозе товаров из Республики Беларусь в страны Таможенного союза
- •3 Акцизы
- •Тема 3 Налоги, отчисления, сборы, относимые на затраты производства и реализации продукции, работ и услуг
- •2 Экологический налог
- •Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •4 Налог на недвижимость
- •5 Отчисления в Фонд социальной защиты населения
- •6 Оффшорный сбор
- •7 Гербовый и консульский сборы
- •7.1 Гербовый сбор
- •7.2 Консульский сбор
- •8 Государственные и патентные пошлины
- •8.1 Государственные пошлины
- •Патентные пошлины
- •Тема 4 Налоги, отчисления, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •2 Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Отчисления в инновационные фонды
- •4 Отчисления в инвестиционные фонды
- •Тема 5 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •4 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5 Налог на игорный бизнес
- •6 Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •9 Единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 6 Местные налоги и сборы
- •2 Сбор с заготовителей
- •Курортный сбор
- •Тема 7 Налогообложение физических лиц
- •2 Земельный налог
- •3 Налог на недвижимость
- •4 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 8 Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- •1 Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
- •Тема 9 Налогообложение внешнеэкономической деятельности
- •2 Таможенные пошлины, их виды
- •3 Таможенная стоимость и методы ее определения для ввозимых на таможенную территорию рб товаров
- •4 Таможенные сборы за таможенное оформление
- •5 Таможенные льготы и преференции
- •Тема 10 Управление налогами
- •2 Налоговое планирование
- •Механизм оптимизации налоговых обязательств в Республике Беларусь
- •4 Ответственность налогоплательщиков за налоговые нарушения
- •Тема 11. Налоговый контроль
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •Тема 12. Организация и методика проведения налоговых проверок
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах по производству и реализации продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам и налоговым платежам
2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
Под выручкой от реализации понимаются денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договором. Выручка от реализации в бухгалтерском учете признается при выполнении следующих условий:
1) организация на основании договора или ином основании, предусмотренном законодательством, имеет право на получение выручки;
2) сумма выручки определена в соответствии с принятой организацией учетной политикой;
3) расходы, включенные в фактическую себестоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг, определены и соответствуют полученной или подлежащей получению выручке.
Выручка от реализации принимается к бухгалтерскому учету:
в сумме, исчисленной на момент ее признания;
по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Выручка от реализации отражается в бухгалтерском учете на момент ее признания по мере отгрузки (метод начисления) – по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и других счетов учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета 90 «Реализация».
При проверке выручки от реализации продукции (работ, услуг) используются следующие документы, учетные регистры и отчетность:
приказ об учетной политике предприятия в проверяемом периоде;
Главная книга или оборотный баланс;
отчет о прибылях и убытках;
журнал-ордер № 1, 2, 11 (если применяется журнально-ордерная форма ведения счетов);
первичные документы, подтверждающие отпуск готовой продукции со склада (расходные накладные на отпуск готовой продукции со склада, товарно-транспортные накладные на перевозку грузов и др.), а также документы на вывоз готовой продукции со склада;
выписки банка по движению денежных средств по расчетному счету; приходные кассовые ордера на поступление денежной наличности в кассу в оплату счетов за отгруженную продукцию;
платежные поручения и платежные требования на оплату отгруженной продукции.
3 Проверка достоверности данных учета о затратах по производству и реализации продукции (работ, услуг)
При проверке правильности исчисления налога на прибыль необходимо тщательно проверить правомерность отнесения плательщиком затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в состав себестоимости продукции (работ, услуг), а также в состав затрат, учитываемых при налогообложении.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
В ходе налоговых проверок уделяется внимание вопросам:
правомерности отнесения расходов в состав себестоимости продукции (работ, услуг), затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, их документального оформления.
соответствия отнесенных расходов в состав себестоимости продукции (работ, услуг), затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, установленным нормам (при наличии у плательщика нормируемых расходов).
К таким расходам относятся расходы на автомобильное топливо, на консультационные, маркетинговые, информационные услуги, рекламу, подготовку кадров в средних и высших учебных заведениях, проведение обязательного аудита, топливно-энергетические расходы, командировочные расходы и др.