- •Тема 1 Теоретические основы налогов и налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь
- •1 Экономическая сущность налогов
- •2 Функции налогов
- •3 Налоговая система государства и основные принципы налогообложения
- •4 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •5 Способы исчисления налогов
- •6 Элементы налога и налоговая терминология
- •7 Налоговые льготы
- •8 Классификация налогов
- •9 Характеристика субъектов и объектов налогообложения
- •10 Налоговая политика и ее виды
- •Тема 2 Налоги, включаемые в отпускную цену товаров, работ, услуг
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Особенности исчисления и уплаты ндс в торговых отношениях со странами Таможенного союза
- •2.1 Порядок исчисления и вычета ндс при ввозе товаров из стран Таможенного союза
- •2.2 Порядок исчисления ндс при вывозе товаров из Республики Беларусь в страны Таможенного союза
- •3 Акцизы
- •Тема 3 Налоги, отчисления, сборы, относимые на затраты производства и реализации продукции, работ и услуг
- •2 Экологический налог
- •Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •4 Налог на недвижимость
- •5 Отчисления в Фонд социальной защиты населения
- •6 Оффшорный сбор
- •7 Гербовый и консульский сборы
- •7.1 Гербовый сбор
- •7.2 Консульский сбор
- •8 Государственные и патентные пошлины
- •8.1 Государственные пошлины
- •Патентные пошлины
- •Тема 4 Налоги, отчисления, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •2 Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Отчисления в инновационные фонды
- •4 Отчисления в инвестиционные фонды
- •Тема 5 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •4 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5 Налог на игорный бизнес
- •6 Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •9 Единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 6 Местные налоги и сборы
- •2 Сбор с заготовителей
- •Курортный сбор
- •Тема 7 Налогообложение физических лиц
- •2 Земельный налог
- •3 Налог на недвижимость
- •4 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 8 Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- •1 Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
- •Тема 9 Налогообложение внешнеэкономической деятельности
- •2 Таможенные пошлины, их виды
- •3 Таможенная стоимость и методы ее определения для ввозимых на таможенную территорию рб товаров
- •4 Таможенные сборы за таможенное оформление
- •5 Таможенные льготы и преференции
- •Тема 10 Управление налогами
- •2 Налоговое планирование
- •Механизм оптимизации налоговых обязательств в Республике Беларусь
- •4 Ответственность налогоплательщиков за налоговые нарушения
- •Тема 11. Налоговый контроль
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •Тема 12. Организация и методика проведения налоговых проверок
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах по производству и реализации продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам и налоговым платежам
4 Таможенные сборы за таможенное оформление
Действующий в Республике Беларусь порядок исчисления таможенных платежей установлен постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 11.05.2005 г. № 28. В соответствии с постановлением под таможенными платежами понимаются таможенные сборы за таможенное оформление, таможенная пошлина (ввозная и вывозная), акцизы и налог на добавленную стоимость.
Размеры таможенных сборов определяются ГТК Республики Беларусь по согласованию с Минфином РБ (постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 29 марта 2005 г. № 17 «О размерах таможенных сборов за таможенное оформление»). При этом размеры таможенных сборов не могут превышать стоимости затрат таможенных органов Республики Беларусь по таможенному оформлению. Ставки сборов дифференцированы в зависимости от категории товаров (а именно их группы по ТН ВЭД РБ) и определены в эквиваленте евро. Ставки таможенных сборов за таможенное оформление вне определенных для этого мест и (или) вне времени работы таможенных органов установлены в большем размере (примерно в 1,2–1,5 раза больше), чем «базовые» ставки таких сборов.
Код группы товаров под ТН ВЭД РБ |
Ставка за таможенное оформление / за таможенное оформление вне определенных для этого мест и (или) вне времени работы таможенного органа, в эквиваленте евро |
1-24, 50-70, 72-83 Живые животные; продукты животного происхождения; продукты растительного происхождения; готовые пищевые жиры; алкогольные и безалкогольные напитки и уксус; табак и его заменители; текстильные материалы и текстильные изделия; обувь, головные уборы, зонты, солнцезащитные зонты; искусственные цветы; изделия из человеческого волоса; изделия из камня, гипса; стекло и изделия из него; недрагоценные металлы и изделия из них и др. |
20 /30 |
25-49, 84-85, 90-97 Машины, оборудование и механизмы; инструменты и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские или хирургические; часы всех видов; музыкальные инструменты и др. минеральные продукты; продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности; дамские сумки и аналогичные им товары; древесина и изделия из нее и др. |
35/45 |
71, 86-89 Средства наземного транспорта, летательные аппараты, плавучие средства и относящиеся к транспорту устройства и оборудование. Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты и др. |
50/60 |
5 Таможенные льготы и преференции
Под льготами по уплате таможенных платежей следует понимать:
освобождение от уплаты таможенных платежей;
снижение ставок таможенных платежей;
отсрочка или рассрочка их уплаты.
Основным нормативным актом, регламентирующим предоставление льгот по уплате таможенных платежей, является Декрет Президента РБ от 27.02.2001 № 6 "Об упорядочении предоставления льгот по налогам и таможенным платежам".
Товары, предназначенные для производственных целей, ввозимые юридическими лицами на таможенную территорию Республики Беларусь по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных под гарантии Правительства РБ, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость, таможенными пошлинами и акцизами.
Товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд предприятия с иностранными инвестициями, освобождаются от обложения НДС и таможенными пошлинами при условии, что эти товары:
относятся к основным производственным фондам;
не являются подакцизными;
ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного фонда.
Льготы по таможенным платежам могут предоставляться индивидуально. Например, льготы предоставляются:
юридическим лицам РБ, выполняющим особо важные государственные программы, для конкретных целей, которые указываются в соответствующем проекте решения. Проект решения о предоставлении льгот вносится Президенту Советом Министров РБ;
юридическим лицам РБ – при ввозе на таможенную территорию республики не выпускаемых в Республике Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему для создания нового, модернизации существующего производства;
юридическим и физическим лицам РБ – при осуществлении деятельности, направленной на развитие физической культуры и спорта и др.
В целях улучшения инвестиционного климата и упорядочения лизинговой деятельности в Республике Беларусь, стимулирования хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь, направленной на обновление и увеличение основных фондов, при таможенном оформлении объектов лизинга, ввезенных по договорам финансового лизинга, предоставляется рассрочка по уплате таможенных платежей на весь срок действия договора лизинга, но не более, чем на пять лет. Однако следует отметить, что рассрочка по уплате сборов за таможенное оформление объектов лизинга не предоставляется.
В целях стимулирования производства и экспорта продукции, совершенствования внешнеэкономической деятельности при таможенном оформлении комплектующих, запасных частей, материалов сырья, ввозимых в Республику Беларусь для изготовления экспортной продукции, таможенными органами в порядке, определяемом ГТК по согласованию с Минфином, предоставляется отсрочка уплаты таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость до 6 месяцев со дня выпуска этих товаров для свободного обращения без уплаты процентов за ее использование.
В настоящее время в мировой торговле широкое распространение получила практика предоставления разного рода преференций, связанных со страной происхождения товара. Под тарифной преференцией понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Республики Беларусь, в виде возврата ранее уплаченной таможенной пошлины, освобождения от обложения таможенной пошлиной, снижения ставки таможенной пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара. То есть в зависимости от происхождения товары могут облагаться льготными таможенными пошлинами или полностью освобождаться от их уплаты.
Случаи освобождения от уплаты и снижения ставки таможенной пошлины определены в постановлении Совета Министров РБ от 10.02.1997 № 72 "О Таможенном тарифе Республики Беларусь".