§ 1. Плательщики налога. Объект налогообложения 193

§ 2. Ставка налога. Порядок исчисления и уплаты 196

Контрольные вопросы 197

Глава 26. Единый сельскохозяйственный налог 197

§ 1. Порядок применения единого

сельскохозяйственного налога 197

§ 2. Плательщики налога. Объект налогообложения.

Налоговая база 199

§ 3. Порядок исчисления и уплаты налога 201

Контрольные вопросы 201

Глава 27. Система налогообложения

при выполнении соглашений о разделе продукции 201

§ 1. Порядок применения системы налогообложения

при выполнении соглашений о разделе продукции 201

§ 2. Особенности уплаты НДПИ, налога на прибыль

организаций и НДС участниками соглашений 203

Контрольные вопросы 205

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 206

ПРИЛОЖЕНИЯ 211

Введение

Радикальные социально-экономические преобразования, происходящие в нашей стране, переход всего народнохозяйственного комплекса к рыночной экономике, развитие предпринимательства, создание новых форм экономической деятельности предполагают построение новой справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности. Это является важным условием повышения уровня социального обеспечения граждан, предпринимательской и инвестиционной активности и прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики. Давно назрела проблем а реформирования действующей налоговой системы. Задача ее поэтапного конструктивного совершенствования всегда была и остается актуальной на всех этапах развития нашей экономики.

Основным источником формирования бюджета государства являются налоги и сборы. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Организация работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи является прерогативой Государственной налоговой службы Российской Федерации.

Одновременно эффективность работы налоговой службы определяется как качеством действующего налогового законодательства, так и уровнем квалификации ее сотрудников. В налоговых органах должны работать специалисты, обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном законодательстве, системах налогообложения различных стран, знающие историю возникновения и формирования налогов, организацию работы налоговой инспекции, умеющие принимать продуманные и хорошо взвешенные решения.

Знание основ науки о налогах поможет рядовому гражданину получше узнать о своих общественных правах и обязанностях, сформировать давно забытое, но столь необходимое в современной России налогопослушание, понимание того, что налоги – основа благосостояния всего общества.

Основными причинами необходимости кардинальных изменений в налоговом законодательстве можно назвать следующие:

политические – развитие демократических преобразований, принятие новой Конституции, увеличение самостоятельности региональных и местных властей и, как следствие, перераспределение средств между бюджетами различных уровней, изменения во взаимоотношениях между налогоплательщиком и государством;

экономические – развитие рыночных отношений, появление новых правовых институтов, несогласованность налогового и гражданского законодательства, наличие большого числа подзаконных актов, позволяющих найти возможность ухода от налогообложения, отсутствие единой нормативной базы налогообложения, и многое другое.

Названные причины определили следующие основные направления реформирования системы налогообложения: построение единой оптимальной налоговой системы, упрощение системы налогов, создание современной законодательной налоговой базы, совершенствование системы сбора налогов при одновременном поддержании справедливости налогообложения, создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

В настоящее время идет активная работа по дальнейшему совершенствованию налогового законодательства в России. Ее успех зависит от того, насколько удается обобщить накопленный опыт, сопоставить его с имеющейся зарубежной практикой, выявить успехи и просчеты, наметить ориентиры.

Налоговая система России уже сейчас содержит ряд методов и средств, апробированных мировой практикой и являющихся приемлемой формой перераспределения средств в условиях рыночных отношений.

Поэтому важную роль как в подготовке высококвалифицированных кадров для налоговой службы, так и в повышении уровня знаний в налогообложении специалистов смежных областей экономики и рядовых налогоплательщиков призваны играть учебники и учебные пособия, освещающие вопросы налогообложения.

Работа представляет собой учебное пособие, предназначенное для студентов высших учебных заведений, для специалистов в области налогообложения, экономики и финансов, а также для рядовых налогоплательщиков. В ней систематизирован материал по теории налогов и практике применения налогового законодательства.

При подготовке учебного пособия авторы прежде всего имели целью показать содержание налоговой системы и порядок исчисления отдельных видов налогов и сборов.

Несмотря на постоянные текущие изменения в налоговом законодательстве, учебное пособие не теряет своей актуальности, так как в нем учтены не только все последние нововведения. В нем рассматриваются помимо действующих налогов и сборов общие принципы налогообложения, теоретические основы налогов, система управления налогообложением в России, порядок налогообложения предприятий и организаций, обязательные отчисления на социальное страхование, сущность налогообложения физических лиц, особенности налогообложения малых предприятий и предпринимателей.

Учебное пособие поможет овладеть знаниями в области налогового законодательства, общим методологическим подходом в исчислении налогов, научит ориентироваться в пространстве налоговых и финансовых понятий, грамотно их применять на практике.

Пособие может быть полезно студентам, преподавателям высшей школы и практическим работникам. Каждый раздел или глава пособия завершается серией контрольных вопросов для проверки и закрепления изложенного материала. Приведен также список рекомендуемой литературы.