§ 3. Ставки налога

Налоговые ставки установлены в размерах: 9, 13, 15, 30 и 35 процентов.

Налоговая ставка в размере 9% установлена в отношении доходов:

– от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами – налоговыми резидентами;

– в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.07 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.07 года.

Ставка 13% установлена в отношении сумм заработной платы и иных доходов физических лиц, не облагаемых по ставкам 9, 30 и 35%, а именно:

– доходов индивидуальных предпринимателей;

– вознаграждений по договорам гражданско-правового характера;

– авторских вознаграждений;

– полной или частичной оплаты либо безвозмездной передачи организациями и индивидуальными предпринимателями своему работнику товаров, работ или услуг;

– материальной выгоды, полученной работником от приобретения товаров, работ, услуг у взаимозависимого лица (работодателя) по ценам ниже рыночных;

– материальной выгоды от приобретения ценных бумаг безвозмездно или по ценам ниже рыночных;

– доходов, полученных в натуральной форме;

– страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни;

• по договорам добровольного имущественного страхования и страхования гражданской ответственности;

• доходов в виде материальной выгоды, полученной при экономии на процентах за пользование кредитами при строительстве и приобретении жилья.

Ставка 30% применяется в отношении всех видов доходов, выплачиваемых в пользу физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых установлена ставка в размере 15%.

Ставка 35% установлена в отношении следующих видов доходов:

– стоимости выигрышей и призов, получаемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения 4000 рублей;

– процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5% по рублевым вкладам и исходя из 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

– сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций (налоговые агенты) у которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доход.

Исчисление сумм налога по ставке 13% производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным за данный период.

Сумма налога с доходов, облагаемых по ставкам 35% , 30%, 15% и 9% исчисляется и удерживается отдельно по каждой сумме выплаты.