Контрольные вопросы

1. Что является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц?

2. Какие ставки применяются, и какие льготы действуют при исчислении налога на имущество физических лиц?

3. Когда уплачивается налог на имущество физических лиц?

Раздел VI. Пошлины

Глава 22. Таможенные пошлины, платежи и сборы

1. Понятие таможенных платежей, пошлин и сборов. Таможенная стоимость.

2. Виды ставок таможенных пошлин. Таможенный тариф.

3. Льготы при уплате таможенных пошлин.

4. Порядок уплаты.

§ 1. Понятие таможенных платежей, пошлин и сборов. Таможенная стоимость

При перемещении товарно-материальных ценностей через таможенную границу РФ уплачиваются следующие виды таможенных платежей:

1. таможенные пошлины (ввозные и вывозные);

2. НДС;

3. акцизы;

4. таможенные сборы, в том числе:

– сборы за выдачу лицензий таможенными органами РФ и возобновление действия лицензий;

– сборы за таможенное оформление, хранение и таможенное сопровождение товаров;

– плата за информирование и консультирование;

– плата за участие в таможенных аукционах;

– некоторые другие.

Товарно-материальные ценности подлежат декларированию таможенным органам при их перемещении через таможенную границу, изменении таможенного режима, а также в некоторых иных случаях, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации. При декларировании товаров декларант обязан:

1. подать таможенную декларацию и представить в таможенный орган необходимые документы и сведения;

2. по требованию таможенного органа предъявить декларируемые товары;

3. уплатить таможенные платежи.

Таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ по ставкам, дифференцированным для отдельных товаров при их ввозе в РФ и вывозе из РФ, и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Таможенная пошлина выступает в качестве основного стоимостного ограничения либо регулирования импортных и экспортных операций. Таможенные пошлины взимаются на основании Таможенного кодекса РФ и Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе».

Плательщиками таможенных пошлин являются декларанты и иные лица, на которых Таможенным кодексом Российской Федерации возложена обязанность по их уплате.

Объектом обложения таможенными пошлинами (а также НДС и акцизами) являются товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации.

Налоговой базой для целей исчисления таможенных платежей является таможенная стоимость товаров и (или) их количественные показатели. Основной таможенной стоимости выступает контрактная цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар. Помимо контрактной цены в таможенную стоимость включается также накладные расходы:

– стоимость транспортировки и погрузо-разгрузочных работ;

– стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, если они рассматриваются как одно целое с оцениваемыми товарами;

– стоимость упаковки, упаковочных материалов и работ по упаковке;

– страховые и иные платежи, осуществленные в качестве условия продажи;

– комиссионные и брокерские вознаграждения;

– лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности;

– прочие накладные расходы.

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе». Контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется таможенным органом, производящим таможенное оформление товаров.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем применения одного из следующих методов:

1. по цене сделки с ввозимыми товарами;

2. по цене сделки с идентичными товарами;

3. по цене сделки с однородными товарами;

4. методом вычитания стоимости;

5. методом сложения стоимости;

6. резервным методом.

Если не может быть использован основной метод (по цене сделки с ввозимым товаром), т.е. когда с точки зрения таможенного органа декларант не может документально доказать заявленные расходы, то применяется один из пяти оставшихся методов. Причем каждый последующий метод оценки применяется только тогда, когда таможенную стоимость нельзя определить по предыдущему методу.

Рассмотрим кратко особенности этих методов. Так, методы «по цене сделки с идентичными товарами» и «по цене сделки с однородными товарами» учитывают различия физических характеристик товаров, страны их происхождения, степень взаимозаменяемости и т.д.

Метод «вычитания стоимости» предполагает, что в качестве базы расчета принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые товары продаются наибольшей партией на территории РФ. При этом, из цены единицы товара вычитаются: все накладные расходы, суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и иных платежей.

Метод «сложения стоимости» основан на данных о затратах на производство товара. Базой для определения таможенной стоимости является цена единицы товара, рассчитанная исходя из стоимости его изготовления и «прочих» затрат.

«Резервный метод» предполагает использование информационных справочников по мировым ценам и ценам внутренних рынков, статистических данных об уровнях комиссионных, о скидках, транспортных тарифах, прибыли и т.д.

Наряду с таможенной пошлиной обязательным взносом, взимаемым таможенными органами РФ является сбор за таможенное оформление товаров и транспортных средств при их ввозе на таможенную территорию РФ или при вывозе с этой территории. Сбор за таможенное оформление является платой за услуги таможенных органов и не являются налоговым платежом.