Контрольные вопросы к разделу 4

1. В чем сущность и назначение платежей за природные ресурсы?

2. Какие налоги и сборы включает в себя современная система платежей за природные ресурсы?

3. Какие налоги и сборы включает в себя система платежей за пользование недрами?

4. Какие пользователи недр освобождаются от платы за пользование недрами?

5. Расскажите о ставках и порядке уплаты налога на добычу полезных ископаемых.

6. Кто является плательщиком земельного налога?

7. Как исчисляется земельный налог?

8. В какие сроки уплачивается земельный налог?

9. За какие виды водопользования взимается водный налог?

10. Как установлены ставки водного налога?

11. Дайте характеристику системе платежей за пользование лесным фондом.

12. Как определяются минимальные и конкретные ставки лесных платежей?

13. Расскажите о порядке взимания сборов за пользование объектами животного мира.

14. Каким образом уплачиваются сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов?

15. Расскажите о порядке взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Раздел V. Налогообложение доходов и имущества физических лиц

Глава 20. Налог на доходы физических лиц

1. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база

2. Доходы, не подлежащие налогообложению

3. Ставки налога

4. Налоговые вычеты

5. Порядок расчета и уплаты

§ 1. Плательщики налога. Объекты налогообложения

Налоговая база

К числу крупных стабильных и регулярно поступающих доходов бюджета относятся налог на доходы физических лиц. Он взимается на основе 23 главы Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога являются:

• физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, по доходам от источников, расположенных в Российской Федерации и за ее пределами;

• физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, по доходам от источников, расположенных в Российской Федерации.

При этом налоговыми резидентами являются физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговыми резидентами РФ признаются также российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные за пределы РФ независимо от времени нахождения в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками по следующим основаниям:

• за выполнение трудовых и иных обязанностей;

• за выполненные работы, оказанные услуги, совершенные действия;

– дивиденды и проценты, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей;

– страховые выплаты при наступлении страхового случая;

– доходы, полученные от использования авторских и иных смежных прав;

– доходы, полученные по договорам аренды и иного использования имущества физических лиц;

– доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации, акций и ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, прав требований к российской организации или представительству иностранной организации;

– доходы, полученные от использования любых транспортных средств в т.ч. морских, речных и воздушных судов;

– доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, средств связи и компьютерные сетей;

– иные доходы, в т.ч. доходы в натуральной форме, выигрыши и призы, доходы, полученные в иностранной валюте и в виде материальной выгоды.

К налогооблагаемым доходам от источников, находящихся за пределами Российской Федерации относятся аналогичные доходы, выплачиваемые иностранными организациями.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, если они облагаются по различным налоговым ставкам. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, натуральной форме, а также доходы, в виде материальной выгоды.

Налоговая база рассчитывается в следующем порядке:

1) определяется объект налогообложения как сумма доходов физического лица раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения;

2) определяется совокупная облагаемая база по налогу путем уменьшения исчисленной общей суммы доходов на выплаты, не подлежащие обложению налогом;

3) совокупная облагаемая база уменьшается в рамках доходов, облагаемых по ставке 13% на сумму установленных по налогу стандартных и профессиональных вычетов.

К доходам, полученным в натуральной форме относятся:

– оплата организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

– полученные налогоплательщиком товары, выполненные для него работы, оказанные услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

– оплата труда в натуральной форме.

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров или прав исчисленная исходя из их рыночных цен с учетом НДС и акцизов.

Доходом, полученным в виде материальной выгоды, считается:

1. Материальная выгода, полученная налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций и предпринимателей. Имеется в виду превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц, у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Т.е., материальной выгодой здесь является разница цен реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в обычных условиях и в условиях взаимозависимости с налогоплательщиком.

3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9% годовых.

Доходы, полученные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату получения дохода.

При расчете налога датой фактического получения дохода является день:

– выплаты дохода, либо его перечисления на счета физических лиц в банках;

– передачи доходов в натуральной форме;

– уплаты физическим лицом процентов по полученным заемным средствам;

– приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг – при получении доходов в виде материальной выгоды.

При получении дохода в виде оплаты труда датой получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход.

Налоговым периодом признается календарный год.